20 X1 年初投資人將面額$300,000 的可轉換公司債，按每股轉換價格$15 換成面額$10 的普通股，轉換時可轉換公司債的帳面金額為$270,000，相關的認股權資本公積為$3,000，則此一轉換相較於未轉換下，對發行公司當年度相關財務比率之影響，下列敘述何者錯誤？
(A)淨利因此一定上升 (B)資產報酬率因此一定上升
(C)權益報酬率因此一定上升 (D)負債對總資產比率因此一定下降
(選C)
關鍵字：可轉換公司債、財報分析
解析：
這題在考
金融負債：可轉換公司債發行人之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
財報分析：各項財務比率之計算及應用。(白話會計-初會4-財報分析)。
這題考到可轉換公司債，應該是屬於中會範圍了。
X1年初轉換分錄：
2019年10月16日 星期三
108 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇19)
19 甲公司為蓋新辦公大樓，X1 年初以土地向銀行抵押，借得款項$758,157，雙方約定利率 10%，為期 5 年，自 X1 年起，每年底還款$200,000。下列敘述何者正確？
(A) X2 年利息費用$75,816 (B) X2 年償還抵押借款本金$63,397
(C) X2 年底累積已還本金$400,000 (D) X2 年底尚欠抵押借款本金$497,370
(選D)
關鍵字：非流動負債、流動負債、利息費用
解析：
這題在考 非流動負債之基本觀念與會計處理。(白話會計-初會4-負債)
與選擇6相同，這一題並不是到期還本，而是分期平均攤還。
每期償付金額200,000，雖然題目只問X2年情況，
(A) X2 年利息費用$75,816 (B) X2 年償還抵押借款本金$63,397
(C) X2 年底累積已還本金$400,000 (D) X2 年底尚欠抵押借款本金$497,370
(選D)
關鍵字：非流動負債、流動負債、利息費用
解析：
這題在考 非流動負債之基本觀念與會計處理。(白話會計-初會4-負債)
與選擇6相同，這一題並不是到期還本，而是分期平均攤還。
每期償付金額200,000，雖然題目只問X2年情況，
108 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇18)
18 乙公司成立於 X3 年初，其所有產品皆提供與同業類似的三年免費保固，該保固屬保證型保固，根據經驗估計，第一年保固支出平均為營收的 2%，第二年為 3%，第三年為 4%。例如第一年賣出$100 產品，則第一年估計保固支出為$2，第二年估計保固支出為$3，第三年估計保固支出為 $4。若乙公司 X3 年度實際營收為$100 萬，X3 年度實際保固支出為$3 萬，X4 年度實際營收為 $200 萬，X4 年度實際保固支出為$4 萬。試問 X4 年底資產負債表的「保固負債準備」期末餘額為多少？
(A)$0 (B)$2 萬 (C)$20 萬 (D)$27 萬
(選C)
關鍵字：保固、負債準備
解析：
這題在考負債準備：產品保固準備之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
產品保固是一種典型的或有事項，因為顧客會不會拿回來修是不確定事項。
因為具有不確定性，或許會有、或許不會有，所以叫作或有事項。
(A)$0 (B)$2 萬 (C)$20 萬 (D)$27 萬
(選C)
關鍵字：保固、負債準備
解析：
這題在考負債準備：產品保固準備之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
產品保固是一種典型的或有事項，因為顧客會不會拿回來修是不確定事項。
因為具有不確定性，或許會有、或許不會有，所以叫作或有事項。
108 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇17)
17 甲公司自行栽種高冷蔬菜，共耗用種子$50,000、肥料$30,000、農藥$10,000、雇工費用$25,000 及應分攤之水電費$5,000，種植期間使用一部耕作機器 100 小時，每小時折舊率$30。若該批消耗性生物資產之公允價值無法合理估計，請問應資本化之成本數額為多少？
(A)$80,000 (B)$85,000 (C)$120,000 (D)$123,000
(選D)
關鍵字：成本模式、消耗性生物資產、農業
解析：
這題在考農業：生物性資產。(白話會計-初會3-農業)
消耗性生物資產適用農業公報，
原應優先採用淨公允價值模式：公允價值-處分成本(FV-CS)，
(A)$80,000 (B)$85,000 (C)$120,000 (D)$123,000
(選D)
關鍵字：成本模式、消耗性生物資產、農業
解析：
這題在考農業：生物性資產。(白話會計-初會3-農業)
消耗性生物資產適用農業公報，
原應優先採用淨公允價值模式：公允價值-處分成本(FV-CS)，
108 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇16)
16 甲公司將 A 大樓出租給乙公司，並對乙公司提供 A 大樓的保全服務，該保全服務相對於租金收入而言並不重大；除此之外，甲公司將 B 大樓加入連鎖旅館經營，經營旅館盈虧由連鎖旅館負擔，甲公司僅每月收取穩定的租金收入。請問甲公司對於 A 大樓及 B 大樓應分別做如何之分類？
(A) 不動產、廠房及設備；不動產、廠房及設備
(B) 不動產、廠房及設備；投資性不動產
(C) 投資性不動產；投資性不動產
(D) 投資性不動產；不動產、廠房及設備
(選C)
關鍵字：投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產與不動產、廠房及設備之定義。(白話會計-初會3-投資性不動產)
投資性不動產為：用以收租或賺取長期資本增值(利得)或兩者兼有之土地、建築物。
A大樓：大樓出租並提供保全服務，但該保全服務相對於租金收入而言並不重大，意即
(A) 不動產、廠房及設備；不動產、廠房及設備
(B) 不動產、廠房及設備；投資性不動產
(C) 投資性不動產；投資性不動產
(D) 投資性不動產；不動產、廠房及設備
(選C)
關鍵字：投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產與不動產、廠房及設備之定義。(白話會計-初會3-投資性不動產)
投資性不動產為：用以收租或賺取長期資本增值(利得)或兩者兼有之土地、建築物。
A大樓：大樓出租並提供保全服務，但該保全服務相對於租金收入而言並不重大，意即
108 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇15)
15 甲公司將其機器設備與乙公司之電腦設備進行交換，甲公司機器設備之原始成本為$200,000，累計折舊為$40,000，公允價值為$175,000；乙公司電腦設備之原始成本為$231,000，累計折舊為 $90,000，公允價值無法可靠估計。甲公司另支付現金$30,000 給乙公司，則下列敘述何者正確？
(A) 若該交易對於甲公司具商業實質，甲公司應借記電腦設備$190,000
(B) 若該交易對於甲公司具商業實質，甲公司應借記電腦設備$205,000
(C) 若該交易對於乙公司不具商業實質，乙公司應借記機器設備$175,000
(D) 若該交易對於乙公司不具商業實質，乙公司應借記機器設備$121,000
(選B)
關鍵字：非貨幣性資產交換、商業實質、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產交換之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
題目有兩種情況，分別列出應有之分錄如下：
選項(A)、(B)：若該交易對於甲公司具商業實質
具有商業實質的交換，換入資產需採用公允價值法入帳：
(A) 若該交易對於甲公司具商業實質，甲公司應借記電腦設備$190,000
(B) 若該交易對於甲公司具商業實質，甲公司應借記電腦設備$205,000
(C) 若該交易對於乙公司不具商業實質，乙公司應借記機器設備$175,000
(D) 若該交易對於乙公司不具商業實質，乙公司應借記機器設備$121,000
(選B)
關鍵字：非貨幣性資產交換、商業實質、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產交換之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
題目有兩種情況，分別列出應有之分錄如下：
選項(A)、(B)：若該交易對於甲公司具商業實質
具有商業實質的交換，換入資產需採用公允價值法入帳：
108 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇14)
14 丁公司於 X1 年 1 月 1 日購置一台機器設備成本為$1,200,000，估計耐用年限為 8 年，並且無殘值。後續衡量採成本模式並以直線法提列折舊。X3 年 12 月 31 日，公司評估該機器可回收金額為$720,000，假設耐用年限與殘值之估計不變。試問該機器在 X4 年 12 月 31 日之帳面金額為多少？
(A)$600,000 (B)$576,000 (C)$540,000 (D)$570,000
(選B)
關鍵字：直線法、折舊、減損、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E之折舊提列：直線法及減損之計算。(白話會計-初會4-PP&E)
X1/1/1
借：機器設備 1,200,000
貸： 現金 1,200,000
(A)$600,000 (B)$576,000 (C)$540,000 (D)$570,000
(選B)
關鍵字：直線法、折舊、減損、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E之折舊提列：直線法及減損之計算。(白話會計-初會4-PP&E)
X1/1/1
借：機器設備 1,200,000
貸： 現金 1,200,000
108 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇13)
13 甲公司於 X5 年 1 月 1 日購買乙公司所發行之公司債，面額$1,000,000、票面利率 5%，每年 12 月 31 日付息一次，到期日為 X8 年 12 月 31 日。甲公司持有該債券之目的，乃以收取合約現金流量及出售之管理經營模式。則甲公司應將此金融資產分類為何？
(A) 採用權益法之投資
(B) 透過損益按公允價值衡量之金融資產
(C) 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產
(D) 按攤銷後成本衡量之金融資產
(選C)
關鍵字：SPPI、透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產
解析：
這題在考金融資產：金融資產之分類。(白話會計-初會4-金融投資)
甲公司持有的是債券-->對乙公司無重大影響力-->故不得採用權益法評價。
確定不適用權益法後，再來依照「IFRS 9 金融工具」分類判斷：
(A) 採用權益法之投資
(B) 透過損益按公允價值衡量之金融資產
(C) 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產
(D) 按攤銷後成本衡量之金融資產
(選C)
關鍵字：SPPI、透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產
解析：
這題在考金融資產：金融資產之分類。(白話會計-初會4-金融投資)
甲公司持有的是債券-->對乙公司無重大影響力-->故不得採用權益法評價。
確定不適用權益法後，再來依照「IFRS 9 金融工具」分類判斷：
108 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇12)
12 下列有關「其他綜合損益」的敘述，何者錯誤？
(A) 「其他綜合損益」是虛帳戶，期末要結轉至權益項下的「保留盈餘」
(B) 「本期淨利」加「其他綜合損益」等於「本期綜合損益」
(C) 「其他綜合損益」項目應考慮所得稅之影響
(D) 有些「其他綜合損益」項目在資產處分或除列時，需轉入損益者稱為「重分類調整」
(選A)
關鍵字：其他綜合損益、OCI
解析：
這題在考財務報表：綜合損益表。(白話會計-初會2-財務報表)
(A) 錯誤，其他綜合損益(OCI)是虛帳戶，期末原則上應結轉至「其他權益」。
(只有”確定福利退休金計畫之再衡量數”可直接結轉保留盈餘，詳下段：
(A) 「其他綜合損益」是虛帳戶，期末要結轉至權益項下的「保留盈餘」
(B) 「本期淨利」加「其他綜合損益」等於「本期綜合損益」
(C) 「其他綜合損益」項目應考慮所得稅之影響
(D) 有些「其他綜合損益」項目在資產處分或除列時，需轉入損益者稱為「重分類調整」
(選A)
關鍵字：其他綜合損益、OCI
解析：
這題在考財務報表：綜合損益表。(白話會計-初會2-財務報表)
(A) 錯誤，其他綜合損益(OCI)是虛帳戶，期末原則上應結轉至「其他權益」。
(只有”確定福利退休金計畫之再衡量數”可直接結轉保留盈餘，詳下段：
108 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇11)
11 假設其他狀況不變，若應收帳款週轉天數拉長，下列何項財務比率變動可能同時觀察到？
(A)存貨週轉率下降 (B)總資產週轉率上升 (C)資產報酬率下降 (D)速動比率下降
(選C)
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：財務比率間之關聯性。(白話會計-初會4-財報分析)。
帳款平均收回天數 = 365 / 應收帳款週轉率
題目：應收帳款週轉天數拉長à應收帳款週轉率下降，
應收帳款週轉率 = 銷貨收入淨額 / 平均應收帳款
該比率下降通常是：
銷貨收入淨額下降or平均應收帳款增加 (其他特殊情形不考慮)
(A) 存貨週轉率 = 銷貨成本/平均存貨-->與銷貨收入、存貨無關-->(A)不正確。
(A)存貨週轉率下降 (B)總資產週轉率上升 (C)資產報酬率下降 (D)速動比率下降
(選C)
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：財務比率間之關聯性。(白話會計-初會4-財報分析)。
帳款平均收回天數 = 365 / 應收帳款週轉率
題目：應收帳款週轉天數拉長à應收帳款週轉率下降，
應收帳款週轉率 = 銷貨收入淨額 / 平均應收帳款
該比率下降通常是：
銷貨收入淨額下降or平均應收帳款增加 (其他特殊情形不考慮)
(A) 存貨週轉率 = 銷貨成本/平均存貨-->與銷貨收入、存貨無關-->(A)不正確。
108 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇10)
10 甲公司未發行特別股，X5 年的淨利率為 12%，權益報酬率為 18%，負債比率為 60%。若稅後淨利為$36,000，資產週轉率為何？
(A) 7.2% (B) 30% (C) 40% (D) 60%
(選D)
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：各項財務比率之計算及應用。(白話會計-初會4-財報分析)。
淨利率(純益率)=稅後淨利/銷貨收入淨額
(A) 7.2% (B) 30% (C) 40% (D) 60%
(選D)
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：各項財務比率之計算及應用。(白話會計-初會4-財報分析)。
淨利率(純益率)=稅後淨利/銷貨收入淨額
108 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇9)
9 丙公司 8 月份銀行存款對帳單上的餘額為$63,500，與公司帳載資料對帳後，發現下列差異：銀行代收票據$2,560，代扣手續費$30，月底在途存款$12,000，存款利息$500，未兌現支票$8,000，另有一筆已由銀行正確付款之支票$5,420，公司帳上誤記為$4,520。8 月底丙公司銀行存款原帳載之餘額為多少？
(A)$63,570 (B)$65,370 (C)$67,500 (D)$69,630
(選B)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之編製。(白話會計-初會3-現金)。
關於銀行存款調節表，
邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中，
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱，邦尼就不在這邊囉嗦了。
銀行存款調節表草稿如下表(假設8 月底丙公司銀行存款原帳載之餘額為X)：
(A)$63,570 (B)$65,370 (C)$67,500 (D)$69,630
(選B)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之編製。(白話會計-初會3-現金)。
關於銀行存款調節表，
邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中，
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱，邦尼就不在這邊囉嗦了。
銀行存款調節表草稿如下表(假設8 月底丙公司銀行存款原帳載之餘額為X)：
108 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇8)
8 甲公司於 X1 年 1 月 1 日支付現金$957,876，購買乙公司發行票面利率 5%，5 年期公司債，作為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，該公司債之票面金額$1,000,000，有效利率為 6%，每年 12 月 31 日支付利息，假設甲公司所持有乙公司之公司債 X1 年 12 月 31 日之公允價值為$970,000。甲公司採用有效利息法攤銷溢價，甲公司關於該公司債X1 年之未實現評價利益為 (答案四捨五入至整數，不考慮所得稅)：
(A)$42,124 (B)$12,124 (C)$7,473 (D)$4,651
(選D)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、FV/OCI-R、
金融資產、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：債券投資之會計處理。(白話會計-初會4-金融資產)
X1/1/1
借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 957,876
貸： 現金 957,876
(A)$42,124 (B)$12,124 (C)$7,473 (D)$4,651
(選D)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、FV/OCI-R、
金融資產、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：債券投資之會計處理。(白話會計-初會4-金融資產)
X1/1/1
借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 957,876
貸： 現金 957,876
108 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇7)
7 丁公司 X0 年期末保留盈餘的餘額為$500,000，X1 年度有以下交易：①指撥$10,000 另作他用 ②支付上年度宣告之現金股利$30,000 ③宣告股票股利$80,000，進行盈餘轉增資 ④當年度發生淨損$10,000。該公司 X1 年 12 月 31 日保留盈餘之餘額為多少？
(A)$410,000 (B)$400,000 (C)$370,000 (D)$430,000
(選A)
關鍵字：公司會計
解析：
這題在考公司會計：保留盈餘之變動。(白話會計-初會3-公司會計)
保留盈餘可劃分為：未分配盈餘、法定盈餘公積、特別盈餘公積 3大塊。
(A)$410,000 (B)$400,000 (C)$370,000 (D)$430,000
(選A)
關鍵字：公司會計
解析：
這題在考公司會計：保留盈餘之變動。(白話會計-初會3-公司會計)
保留盈餘可劃分為：未分配盈餘、法定盈餘公積、特別盈餘公積 3大塊。
108 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇6)
6 甲公司 X2 年 1 月 1 日向銀行借得$522,200，利率 5%，自 X2 年 7 月 1 日起，每半年分期償還固定數額$40,000。甲公司 X2 年相關之利息為多少 (答案四捨五入至整數)？
(A)$12,381 (B)$13,055 (C)$25,436 (D)$26,110
(選C)
關鍵字：非流動負債、利息費用、分期償還借款
解析：
這題在考 非流動負債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
由於是每半年償還負債，所以每半年要計算利息一次，
利率每半年=5% *1/2= 2.5%。
(A)$12,381 (B)$13,055 (C)$25,436 (D)$26,110
(選C)
關鍵字：非流動負債、利息費用、分期償還借款
解析：
這題在考 非流動負債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
由於是每半年償還負債，所以每半年要計算利息一次，
利率每半年=5% *1/2= 2.5%。
108 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇5)
5 外交部某外館於 X1 年初購入設備$900,000，耐用年限 10 年，無殘值。假設該外館未採用一般政府會計的固定項目分開原則，不但將該固定資產認列入帳，還模仿民間企業的作法，採直線法提列折舊與重估價模式衡量。X2 年底，首次進行資產重估價，該設備的公允價值為$910,000。則重估價相關分錄應貸記：
(A)「其他收入-重估價」$190,000 (B)「其他綜合損益-重估價」$190,000
(C)「其他收入-重估價」$10,000 (D)「其他綜合損益-重估價」$10,000
(選B)
關鍵字：折舊、直線法、重估價、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊及重估價模式之應用。(白話會計-中會2-PP&E)。
X1 年初
借：機器設備 900,000
貸： 現金 900,000
(A)「其他收入-重估價」$190,000 (B)「其他綜合損益-重估價」$190,000
(C)「其他收入-重估價」$10,000 (D)「其他綜合損益-重估價」$10,000
(選B)
關鍵字：折舊、直線法、重估價、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊及重估價模式之應用。(白話會計-中會2-PP&E)。
X1 年初
借：機器設備 900,000
貸： 現金 900,000
108 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇4)
4 下列有關折舊之敘述何者錯誤？①折舊係將資產之可折舊金額於耐用年限內系統分攤之程序 ②企業可透過折舊之提列以累積未來更換資產所需之資金 ③企業帳列之土地改良物、建築物、設備均應提列折舊 ④折舊之目的係在合理反映資產之公允價值
(A)僅①② (B)僅③④ (C)僅②④ (D)僅②③
(選C)
關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：折舊之定義及意義。(白話會計-初會4-PP&E)。
① 折舊係將資產之可折舊金額於耐用年限內系統分攤之程序
(A)僅①② (B)僅③④ (C)僅②④ (D)僅②③
(選C)
關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：折舊之定義及意義。(白話會計-初會4-PP&E)。
① 折舊係將資產之可折舊金額於耐用年限內系統分攤之程序
-->正確，折舊是將資產
108 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇3)
3 乙公司於 10 月 20 日從客戶收到一張面額$3,000,000，票面利率 3%，90 天期之票據。茲因公司短缺資金，在 12 月 19 日將該票據持往銀行貼現，自銀行收到現金$3,009,906。試問貼現利率為多少(計算利息時，一年以 365 天計，答案四捨五入至小數點後三位)？
(A) 4.2% (B) 4.5% (C) 4.9% (D) 5.2%
(選C)
關鍵字：應收票據貼現
解析：
這題在考應收款項：應收票據貼現：貼現率之求算。(白話會計-初會3-應收款項)
貼現息 = 到期值 * 貼現率 * 貼現期間
本題要求算的是貼現率，
先算出到期值= 3,000,000 +3,000,000*3%*90/365= 3,022,192
(A) 4.2% (B) 4.5% (C) 4.9% (D) 5.2%
(選C)
關鍵字：應收票據貼現
解析：
這題在考應收款項：應收票據貼現：貼現率之求算。(白話會計-初會3-應收款項)
貼現息 = 到期值 * 貼現率 * 貼現期間
本題要求算的是貼現率，
先算出到期值= 3,000,000 +3,000,000*3%*90/365= 3,022,192
108 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇2)
2 乙公司 X8 年底「現金及約當現金」帳戶的餘額，由零用金$1,000、郵票$6,000、員工借條$25,000、遠期支票(三個月到期)$15,000、旅行支票$8,500，以及華南銀行活期存款$75,000 組成。請問乙公司資產負債表「現金及約當現金」科目的正確金額應為何？
(A)$130,500 (B)$105,500 (C)$99,500 (D)$84,500
(選D)
關鍵字：現金、約當現金
解析：
這題在考現金：現金、約當現金之定義應用。(白話會計-初會3-現金)
本題要先辨認現金及約當現金的項目有哪些，
本題現金包含：
(A)$130,500 (B)$105,500 (C)$99,500 (D)$84,500
(選D)
關鍵字：現金、約當現金
解析：
這題在考現金：現金、約當現金之定義應用。(白話會計-初會3-現金)
本題要先辨認現金及約當現金的項目有哪些，
本題現金包含：
108 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇1)
1 外交部駐外單位之會計期間採曆年制，故該駐外單位人員若做到下列何者，即得將一筆該單位的支出列報入民國 108 年度：
(A) 只要經手人提出 108 年 12 月 31 日以前開立的統一發票
(B) 只要經手人提出 108 年 12 月 31 日以前開立的收據
(C) 經手人得提出一張支出證明單，清楚敘明一筆該單位的公務支出事由，且該事件確於 108 年度內發生，並經其主管審慎核准
(D) 經手人須提出一張抬頭為該單位的統一發票
(選C)
關鍵字：會計基礎
解析：
這題在考會計基本概念：會計基礎：應計基礎之應用。
(白話會計-初會1-會計基本概念)
會計的精神是忠實表述，若非特殊例外，會計應採用應計基礎，
而應計基礎下入帳日應為交易的發生日，而非憑證上的開立日期。
(A) 只要經手人提出 108 年 12 月 31 日以前開立的統一發票
(B) 只要經手人提出 108 年 12 月 31 日以前開立的收據
(C) 經手人得提出一張支出證明單，清楚敘明一筆該單位的公務支出事由，且該事件確於 108 年度內發生，並經其主管審慎核准
(D) 經手人須提出一張抬頭為該單位的統一發票
(選C)
關鍵字：會計基礎
解析：
這題在考會計基本概念：會計基礎：應計基礎之應用。
(白話會計-初會1-會計基本概念)
會計的精神是忠實表述，若非特殊例外，會計應採用應計基礎，
而應計基礎下入帳日應為交易的發生日，而非憑證上的開立日期。
108 外交四等 外交人員 會計學概要(申論3)
三、 丙公司 20X7 及 20X8 年度及年底部分財務資訊如下：
請計算丙公司 20X8 年度之下列比率：
說明：一年請以 365 天計；計算請到小數點第二位，以下四捨五入。 (每小題 2 分，共 10 分)
(一) 營運資金。
(二) 存貨週轉率。
(三) 帳款平均收回天數。
(四) 營業週期。
(五) 速動比率。
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：各項財務比率之求算。(白話會計-初會4-財報分析)。
(一) 營運資金
營運資金 = 流動資產 - 流動負債
此為短期償債能力指標，要用20X8年底數字計算。
20X8 年
|
20X7 年
| |
現金
|
$ 170,000
|
150,000
|
短期投資
|
60,000
|
80,000
|
應收帳款
|
270,000
|
300,000
|
存貨
|
400,000
|
500,000
|
預付費用
|
50,000
|
30,000
|
應付帳款
|
350,000
|
384,000
|
賒銷淨額
|
6,000,000
|
5,800,000
|
銷貨成本
|
4,900,000
|
4,000,000
|
說明：一年請以 365 天計；計算請到小數點第二位，以下四捨五入。 (每小題 2 分，共 10 分)
(一) 營運資金。
(二) 存貨週轉率。
(三) 帳款平均收回天數。
(四) 營業週期。
(五) 速動比率。
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：各項財務比率之求算。(白話會計-初會4-財報分析)。
(一) 營運資金
營運資金 = 流動資產 - 流動負債
此為短期償債能力指標，要用20X8年底數字計算。
108 外交四等 外交人員 會計學概要(申論1)
一、 甲財團法人在臺籌辦國際研討會，邀請外籍人士來臺參加，預估將耗經費$4,000,000，其中半數由甲財團法人自籌，另半則打算向外交部申請補助，但外交部在審查後，僅核定補助總經費之 25%，亦即$1,000,000，並先如數預付給甲財團法人使用。六個月後，甲財團法人成功舉辦該研討會，實際僅支出$2,200,000，實際自籌款僅有$1,200,000。試問：甲財團法人向外交部辦理核銷時，應繳回多少錢？(10 分)
2019年10月5日 星期六
108 原民特考三等 財稅行政 會計學(申論2)
二、 請根據以下交易事項編製適當的會計分錄或回答問題：
(一) 童虎公司核准發行 600,000 股普通股，每股面值$2。(1 分)
(二) 童虎公司共發行 150,000 股普通股流通在外，每股市價$12。(4 分)
(三) 童虎公司買回 4,000 股自身已發行流通在外之普通股作為庫藏股票，買回當日每股市價$14。(4 分)
(四) 童虎公司另以每股市價$16 買回自身已發行流通在外之普通股4,000 股作為庫藏股票。(4 分)
(五) 童虎公司以每股$18 的價格再發行於(三)所收回之庫藏股票 1,500 股。(4 分)
(六) 童虎公司以每股$12.80 的價格再發行於(四)所收回之庫藏股票 1,000 股。(4 分)
(七) 試根據(一)至(六)之交易活動，計算童虎公司庫藏股票最後之金額為多少？(4 分)
關鍵字：庫藏股、公司會計
解析：
這題在考公司會計：普通股發行、庫藏股交易之會計處理。(白話會計-初會3-公司會計)。
假設該公司庫藏股採個別認定法 (依題意，優先採用)
(一) 童虎公司核准發行 600,000 股普通股，每股面值$2。(1 分)
(二) 童虎公司共發行 150,000 股普通股流通在外，每股市價$12。(4 分)
(三) 童虎公司買回 4,000 股自身已發行流通在外之普通股作為庫藏股票，買回當日每股市價$14。(4 分)
(四) 童虎公司另以每股市價$16 買回自身已發行流通在外之普通股4,000 股作為庫藏股票。(4 分)
(五) 童虎公司以每股$18 的價格再發行於(三)所收回之庫藏股票 1,500 股。(4 分)
(六) 童虎公司以每股$12.80 的價格再發行於(四)所收回之庫藏股票 1,000 股。(4 分)
(七) 試根據(一)至(六)之交易活動，計算童虎公司庫藏股票最後之金額為多少？(4 分)
關鍵字：庫藏股、公司會計
解析：
這題在考公司會計：普通股發行、庫藏股交易之會計處理。(白話會計-初會3-公司會計)。
假設該公司庫藏股採個別認定法 (依題意，優先採用)
108 原民特考三等 財稅行政 會計學(申論1)
一、 撒卡公司 2019 年 1 月 1 日權益類科目資料如下：
撒卡公司於 2019 年間的交易活動如下所示，請編製相關分錄。(25 分)
關鍵字：股利、股票分割、現金股利、股票股利、公司會計
解析：
這題在考公司會計：股利與股票分割之會計處理。(白話會計-初會3-公司會計)。
因為本題題目要求於年底將相關股利結轉至保留盈餘，
推知其宣告股利時之分錄是借記「股利」，
待期末時再貸記「股利」並轉結至(借記)未分配盈餘/保留盈餘。
而現行台灣主流教科書之作法是宣告股利時直接借記：「未分配盈餘/保留盈餘」。
事實上2種作法結果都一樣，會計準則也沒要求一定要採用哪種作法，
所以採用2種作法理論上都可拿分，
但為保險起見，邦尼的正解還是應題目要求，採用先借記「股利」之作法，
隨後再附上一般主流作法之解答，供同學參考。
普通股股本(每股$25，共發行 192,000 股於市場上流通)
|
$4,800,000
|
資本公積-股本溢價
|
800,000
|
保留盈餘
|
2,400,000
|
02/01
|
宣告現金股利每股$1，並以 02/15 為基準日，將於 03/15 發 放股利。
|
03/15
|
發放於 2 月份宣告之股利。
|
04/30
|
進行 5：1 之股票分割。在股票分割前，股票市價每股為$36。
|
07/01
|
宣告每股 10%的股票股利，並以 07/15 為基準日，將於 07/31 發放股利。07/01 當日股票市價每股為$7。
|
07/31
|
發放股票股利。
|
12/01
|
宣告現金股利每股$0.40，並以 12/15 為基準日，將於明年 01/05 發放股利。
|
12/31
|
將本期淨利$1,400,000 及相關股利，結轉至保留盈餘。
|
關鍵字：股利、股票分割、現金股利、股票股利、公司會計
解析：
這題在考公司會計：股利與股票分割之會計處理。(白話會計-初會3-公司會計)。
因為本題題目要求於年底將相關股利結轉至保留盈餘，
推知其宣告股利時之分錄是借記「股利」，
待期末時再貸記「股利」並轉結至(借記)未分配盈餘/保留盈餘。
而現行台灣主流教科書之作法是宣告股利時直接借記：「未分配盈餘/保留盈餘」。
事實上2種作法結果都一樣，會計準則也沒要求一定要採用哪種作法，
所以採用2種作法理論上都可拿分，
但為保險起見，邦尼的正解還是應題目要求，採用先借記「股利」之作法，
隨後再附上一般主流作法之解答，供同學參考。
2019年10月3日 星期四
108 原民特考四等 財稅行政 會計學概要(申論2)
二、 乙有限公司有下列相關交易事件：
試作以上事件相關分錄。(25 分)
關鍵字：應收票據
解析：
這題在考應收票據之會計處理。(白話會計-初會3-應收款項)
2017/5/1 (對丙公司之應收帳款值32,000，以此入帳)
借：應收票據 32,000
貸： 應收帳款 32,000
2017/5/1
|
接受丙公司以 12 個月到期，利息 12%之票據償還應收帳款$32,000。
|
2017/7/1
|
借款丁公司並收到來自丁公司 9 個月到期，利息 10%之應收票據$50,000。
|
2017/12/31
|
加計應收票據之應計利息。
|
2018/4/1
|
丁公司無法償還票據；乙公司預期最後能收回此筆款項。
|
2018/5/1
|
收回丙公司票據之本金加計利息。
|
關鍵字：應收票據
解析：
這題在考應收票據之會計處理。(白話會計-初會3-應收款項)
2017/5/1 (對丙公司之應收帳款值32,000，以此入帳)
借：應收票據 32,000
貸： 應收帳款 32,000
108 原民特考四等 財稅行政 會計學概要(申論1)
一、 以下為甲公司 2018 年 12 月 31 日之相關財務資訊：
其他資訊：
1. 成本$20,000 之設備於 2018 年出售。
2. 2018 年宣告並發放現金股利。
3. 2018 年間該公司買回庫藏股，但無再發行庫藏股。
試依照上述資訊，分別計算營業活動之淨現金流量、(9 分)投資活動之淨現金流量(8 分)與籌資活動之淨現金流量。(8 分)
關鍵字：直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
假設甲公司將發放股利之現金流量列為籌資活動 (請同學寫在作答的第一行)
1. 營業活動之淨現金流量
只要利用「會計小圈圈」的概念來寫分錄，答案直接就跑出來了~
所謂會計小圈圈，就是某某交易下，會連動的會計項目(毋枉勿縱)。
銷貨收入、應收帳款…這些項目是銷貨收入的會計小圈圈。
甲公司
| ||
財務狀況表
| ||
2018 年 12 月 31 日
| ||
資產
|
2018
|
2017
|
現金
|
$ 11,000
|
$ 46,500
|
應收帳款
|
120,000
|
115,500
|
土地
|
75,000
|
60,000
|
設備
|
70,000
|
90,000
|
累計折舊
|
(13,500)
|
(19,500)
|
資產總額
|
$ 262,500
|
$ 292,500
|
負債及權益
| ||
應付帳款
|
$ 6,000
|
$ 9,000
|
長期債務
|
20,000
|
28,500
|
普通股股本
|
197,000
|
174,500
|
庫藏股
|
(7,000)
|
(2,000)
|
保留盈餘
|
46,500
|
82,500
|
負債及權益總額
|
$ 262,500
|
$ 292,500
|
甲公司
| |
綜合損益表
| |
2018年度
| |
銷貨收入
|
$ 320,000
|
銷貨成本
|
(279,000)
|
銷貨毛利
|
$ 41,000
|
折舊費用
|
(9,000)
|
銷售及管理費用
|
(65,000)
|
營業淨利
|
$ (33,000)
|
設備出售利得
|
3,000
|
淨損
|
$ (30,000)
|
其他綜合損益
|
0
|
綜合損失
|
$ (30,000)
|
其他資訊：
1. 成本$20,000 之設備於 2018 年出售。
2. 2018 年宣告並發放現金股利。
3. 2018 年間該公司買回庫藏股，但無再發行庫藏股。
試依照上述資訊，分別計算營業活動之淨現金流量、(9 分)投資活動之淨現金流量(8 分)與籌資活動之淨現金流量。(8 分)
關鍵字：直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
假設甲公司將發放股利之現金流量列為籌資活動 (請同學寫在作答的第一行)
1. 營業活動之淨現金流量
只要利用「會計小圈圈」的概念來寫分錄，答案直接就跑出來了~
所謂會計小圈圈，就是某某交易下，會連動的會計項目(毋枉勿縱)。
銷貨收入、應收帳款…這些項目是銷貨收入的會計小圈圈。
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