107 地方特考三等會計 中級會計學(申論2)

二、甲公司於X7 年1 月1 日以現金$600,000購入機器一部，估計耐用年限4 年，無殘值，甲公司帳上採直線法提列折舊，報稅時則以年數合計法提列折舊。X7年至X9 年稅前會計損益資料如下，所得稅稅率為20%。

	X7 年	X8 年	X9 年
稅前會計淨利(淨損)	$300,000	$800,000	($900,000)

其他相關資料如下：
1. X7年度帳列環保罰鍰$40,000，依稅法規定無法扣除。

2. X8年1 月1 日甲公司辦理資產重估，該機器重估公允價值為$660,000，產生重估增值$210,000，剩餘耐用年限仍為3 年，公司對累計折舊採淨額法處理。然稅法並不允許重估價，課稅基礎並未調整，甲公司未實現重估增值係於資產除列時轉列保留盈餘。

3. X8年度稅前會計淨利包含免稅政府公債利息收入$50,000。

4. 稅法允許營業虧損可遞轉以前2 年已納稅款或遞轉以後5 年之所得，甲公司優先選擇遞轉以前年度2 年，並預期X10 年度之後會有利潤。

試作：(四捨五入取至整數位)
(一)X7年所得稅相關分錄。(5分)
(二)X8年初機器重估之分錄。(6分)
(三)計算X8 年底遞延所得稅負債餘額及X8 年所得稅相關分錄。(8分)
(四)X9年所得稅相關分錄。(6分)

關鍵字：資產重估、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、虧損扣抵、財稅差、所得稅、
解析：
這題在考所得稅會計之一般及資產重估之財稅差會計處理。

(白話會計-中會5-所得稅) 。

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