111 高考三級 會計 中級會計學(申論2)

二、 甲公司於 X1 年 1 月 1 日與乙公司簽訂合約，此合約係指甲公司在乙公司自有土地建造一棟商業大樓，合約價格為$3,000,000，預定 4 年完工，該項合約並不包含重大財務組成部分。此項合約之相關成本資料如下：

	X1年		X2年		X3年		X4年
本期實際發生之工程成本	$624,000		$720,000		$1,043,000		$800,000
本期發生與未來活動相關之合約成本			$13,000
（估計）工程成本總額	$2,600,000		$2,800,000		$3,100,000		$3,200,000

X2 年度發生與未來活動相關之合約成本$13,000，並非專門為該合約製造之材料，而此材料實際投入工程已於 X4 年完成，惟此金額並未計入 X4 年度$800,000 工程成本中。
試作：
(一) 甲公司對於上述合約係以已發生成本為基礎之投入法為履行義務完成程度之適當衡量。在前述衡量基礎下，X2年度「合約資產」增加數、X3 年底之「虧損性合約之短期負債準備」餘額及 X3 年度工程(損失)利潤各為何？(註：工程(損失)利潤為綜合損益表之工程收入扣除工程成本)(9 分)
(二) 延續子題(一)，甲公司 X4 年度工程(損失)利潤為何？(3 分)
(三) 甲公司對於上述合約無法以已發生成本為基礎之投入法為履行義務完成程度之衡量，在合約簽訂時，甲公司預期未來各期已發生之合約成本很有可能回收，惟在合約執行時期，甲公司需於各年度評估此項合約是否為總利潤合約。在前述衡量基礎下，X2 年度「合約資產」增加數、X3 年底之「虧損性合約之短期負債準備」餘額及X3 年度工程(損失)利潤各為何？(註：工程(損失)利潤為綜合損益表之工程收入扣除工程成本)(9 分)
(四) 延續子題(三)，甲公司 X4 年度工程(損失)利潤為何？(3 分)

關鍵字：未施工建材、完工百分比法、成本回收法(零利潤法)、工程合約、IFRS 15 客戶合約收入
解析：
這題在考收入：工程合約收入之會計處理。(白話會計-中會1-收入) 。

(一)
非專門材料應於實際投入時方能納入完工百分比之計算：

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