110 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇11)

11 甲公司於 X5 年 1 月 1 日向乙銀行借入$40,000，該借款固定利率 5%(等同於有效利率)，X9 年 12 月 31 日到期，每年12 月 31 日支付利息。此外，甲公司於 X6 年 12 月 31 日起，得隨時提前還清尚未清償之全部或部分本金。發行時甲公司認為提前清償選擇權之執行價格很明顯幾乎等於債務工具於每一執行日之攤銷後成本，並對該長期借款整體按攤銷後成本衡量。假設 X7 年 1 月 1 日，因利率大幅下跌至 3%，甲公司管理當局意圖於 X7 年底及 X8 年底分別提前還清本金$15,000 及$10,000，則下列有關 X7 年 1 月 1 日會計處理何者正確？(答案四捨五入至元)
(A) 應立即認列損失$1,760
(B) 應立即認列損失$3,162
(C) 應立即認列利益$11,198
(D) 本事件僅為管理當局之意圖，不符合金融負債除列規定，不作分錄
(考選部公佈答案為A，但邦尼認為本題應選D)

關鍵字：金融負債、按攤銷後成本衡量之金融負債、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考負債：按攤銷後成本衡量之金融負債之會計處理 (白話會計-中會4-負債)。

本題「長期銀行借款」附有「提前清償選擇權」，
為混合合約 (主契約+嵌入式衍生工具)。

看更多...