110 高考會計師 中級會計學(申論2)

二、 甲公司於 X7年底發現下列3項會計處理錯誤，若所得稅率均為20%，甲公司一向評估所有可減除暫時性差異於未來有足夠課稅所得可供使用。試依各項錯誤，分別作 X7年結帳前含完整考量所得稅影響數之錯誤更正分錄。(每小題5分，共15分)
(一) 自公司成立以來，呆帳損失(預期信用損失)均依稅法規定於實際發生時才列為費用，過去每年沖銷之呆帳金額對公司而言，並非屬不重大。依預期信用損失模式，該公司 X6年及 X7年年底應有備抵損失餘額分別為$500,000及$550,000。
(二) X6年底以$5,138,755價格發行3年期，面額$5,000,000之可轉換公司債，票面利率5%；該轉換權符合權益之定義，該公司債若不附轉換權，其有效利率為6%，公允價值為$4,866,349。發行時依稅法規定將可轉換公司債之發行價款全數列為負債，後續並依4%計算該公司債之攤銷後成本。
(三) 銷售商品提供之免費售後服務保固，係按稅法規定於保固支出實際發生時方認列保固費用，未曾認列產品保固服務負債。依會計準則規定，X6年及X7年年底估計應有之保固負債準備分別為$280,000 及$220,000。

關鍵字：會計錯誤、所得稅
解析：
這題在考所得稅會計：各項會計錯誤之更正 (白話會計-中會5-所得稅) 。

X7年底發現會計錯誤，要記得區分本期(X7年度)與前期(X6年度及以前)。

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