107 關務特考三等考試 關稅會計 中級會計學(申論3)

三、甲公司於X6 年1 月1 日以$922,779 購入乙公司發行之公司債，面額$1,000,000，票面利率4%，每年12 月31 日付息，X16 年1月1日到期，有效利率5%，甲公司將此投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量類。甲公司為曆年制，於X6 年底及X7 年底判斷所持有之公司債自原始認列後信用風險並未顯著增加，其他有關公司債投資相關資訊如下:
                                                   X6年12月31日               X7年12月31日
公允價值                                        $863,968                       $1,070,198
有效利率                                                   6%                                   3%
12 個月預期信用風險損失                10,000                               8,000
試作:
(一) X6 年12 月31 日有關公司債投資之相關分錄。(四捨五入取至元)(11分)
(二) X7 年12 月31 日有關公司債投資之相關分錄。(四捨五入取至元)(13分)
(三) 假設X8 年1 月1 日甲公司決定將此公司債投資依規定重分類為透過損益按公允價值衡量債券投資，試作X8 年1 月1 日重分類之分錄。(6分)

關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量金融資產、金融資產重分類、FV/OCI-R、金融工具、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、金融資產重分類。

(白話會計-中會3-金融資產)

為了讓同學了解完整的會計處理，邦尼將完整的分錄寫出來如下，
已熟練的同學可以略過，直接寫題目要求的分錄即可：

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