107 關務特考三等考試 關稅會計 中級會計學(申論2)

二、甲公司於X8 年間推出一項顧客忠誠計畫，提供顧客每消費$50，即給予1 個點數，每1 個點數可於未來消費時享受$5 之折扣，這些點數沒有到期日。該點數提供顧客若未簽訂該合約則無法取得之重要權利，故提供點數給顧客之承諾係一履約義務。X8 年間甲公司銷售商品收入$1,500,000，成本為$675,000，共發出點數30,000 點，公司預期有24,000 點數會被兌換，考量行使點數之可能性及商品折扣等因素，公司估計每個點數的單獨售價為$4。X8年至X10年間實際被兌換的點數分別為12,000點、6,000 點及2,000 點，甲公司於X9 年底及X10 年底估計最後分別有22,000 點及20,000點被兌換。
試作:
(一) X8年顧客忠誠計畫相關之分錄。(四捨五入取至元)(10分)
(二) X9年顧客忠誠計畫相關之分錄。(四捨五入取至元)(5分)
(三) X10年顧客忠誠計畫相關之分錄。(四捨五入取至元)(5分)

關鍵字：顧客忠誠計畫、客戶對額外商品選擇權、客戶合約收入、IFRS 15
解析：
這題在考收入：客戶對額外商品選擇權之會計處理。(白話會計-中會1-收入)

提醒同學，在IFRS 15 客戶合約收入實施後，
顧客忠誠計畫應採用相對價值法進行對價分攤，過去的剩餘價值法已不適用。

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