106關務特考三等考試 關稅會計 中級會計學(申論4)

四、 大華公司於 X5 年初購入一項設備，成本為$3,000,000，估計可用 5 年，無殘值， 財務報表及報稅時都採用直線法提列折舊。X6 年 1 月 1 日該設備重估公允價值為 $2,700,000，剩餘耐用年限仍為 4 年。上述重估增值並不影響 X6 年度的課稅所得，稅捐機關也不將設備的課稅基礎調整至重估公允價值。大華公司將帳列資產重估增值逐年轉入保留盈餘，並將帳上其他綜合損益相關所得稅採淨額法入帳。大華公司 X6 年度的課稅所得為$5,000,000，所得稅率為 17%。
試作：（每小題 6 分，共 24 分）
(一)大華公司 X6 年 1 月 1 日辦理資產重估價分錄（請用消除成本法）。
(二)大華公司 X6 年 1 月 1 日辦理資產重估價時認列遞延所得稅負債的分錄。

(三)大華公司 X6 年 12 月 31 日認列所得稅費用的分錄。
(四)大華公司 X6 年 12 月 31 日將資產重估增值轉入保留盈餘的分錄。

關鍵字：課稅基礎、重估模式、不動產、廠房及設備、PP&E、所得稅
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產重估之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)
兼考資產重估之所得稅會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)

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