106關務特考三等考試 關稅會計 中級會計學(申論3)

三、 中壢公司於 X5 年7 月20 日與供應商簽訂不可撤銷的進貨合約，將於 1 年內以每件 $10的價格購進商品20,000件。中壢公司已於X5年間按合約價格購進12,000件商品， 進貨時該商品的市價為每件$9。中壢公司採用曆年制，X5 年 12 月 31 日該商品的市價 已跌至每件$8，期末存貨尚有 2,000 件。
試作：
(一)X5 年間中壢公司購進 12,000 件商品的分錄。（5 分）
(二)中壢公司於 X5 年 12 月 31 日按照市價調整期末存貨的分錄。（5 分）
(三)關於該進貨合約年底應有的調整分錄。（5 分）
(四)假設 X6 年再次進貨時該商品的市價為$7，中壢公司按合約購進另外8,000 件商品的分錄。（5 分）
(五)根據現行一般公認會計原則有關進貨合約損失的會計處理方法，說明該損失準備的性質。該損失準備是負債嗎？（3 分）
(六)中壢公司為何應於 X5 年12 月 31 日將進貨合約損失入帳？（3 分）

關鍵字：虧損性合約、存貨
解析：
這題在考存貨：期末評價、虧損性合約。(白話會計-中會2-存貨)

這題其實算考古題了，在中會2-存貨章節還有作過類似且難度稍高的考題。

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