103年高考三級會計類組 中級會計學(選擇12)

12.橙廷公司自X1年開始經營零售業，雖然法令並未要求，但橙廷公司自願執行客戶無條件退貨或換貨的企業政策。若橙廷公司X1年及X2年各有銷貨收入$200,000及$250,000，並估計銷貨收入的1%將因客戶要求退貨而返還現金，另有銷貨收入的1.5%將接受客戶更換相同或相近之商品，並且由供應商吸收相關費用或損失。若X1年及X2年各有$500及$400之銷貨退回，以及$300及$600之銷貨更換。試問X2年底橙廷公司應認列多少與銷貨相關之費用與負債？
A.費用：$1,800；負債：$11,250
B.費用：$1,000；負債：$10,250
C.費用：$400；負債：$9,450
D.費用：$0；負債：$3,600
(選D)

解析：
本題在考銷貨退回之會計處理，稍有變化，
會計理論上銷貨退回是應該要估列入帳的，如此才符合應計基礎的概念。

但實務上一般公司並不預估銷貨退回並將之入帳，

這樣作是基於重大性的考量，因為一般公司的退貨率並不高。
但本題強調該公司自願執行無條件退換貨政策，與一般公司不同，

所以應該要估列該負債入帳。

再來一個觀念，負債是將來會導致公司淨資源流出的義務，
反面解釋，若不會造成公司淨資源流出的，就不是負債。

本題退貨是由公司自己承擔，所以要認列負債。
但換貨部分是由供應商承擔，所以公司不需認列負債。
這個陷阱很容易中，得特別小心才行。

出處:邦尼解題學會計