105年 特考四等調查人員 財經實務組 會計學概要(選擇5)

5、甲農場於X1年中收成稻米一批，置於倉庫待售，並以金額$50,000認列入帳。該批稻米至X1年底，尚未出售，且當日之公允價值減出售成本為$48,000，當日之淨變現價值為$49,000，則該批稻米於X1年底之帳面金額為：
(A)$48,000 (B)$48,500 (C)$49,000 (D)$50,000
(選C)

關鍵字：農業、農產品、存貨

解析：
這題在考農產品收成後之會計處理。

首先，一個重要觀念，
農產品收割時應以淨公允價值入帳(公允價值-處分成本)
若末能立即出售，應轉列為存貨，並以淨公允價值作為存貨成本。

請注意，轉為存貨之後，
該農產品就不見了，變成存貨了。
既然是存貨，
就請用存貨適用的LCN (成本與淨變現價值孰低法)來進行期末評價。

本題存貨成本=50,000，淨變現價值為$49,000，
評價後存貨之帳面金額=MIN(50,000，49,000)=49,000。

綜上，本題應選C.

出處: 邦尼解題學會計