112 高考會計師 中級會計學(申論4-2)

四、 試回答下列獨立問題：

(二) 甲公司於 X0 年底以$680,583 購入面額$1,000,000，有效利率 8%之五年期零息債券，並將其分類為按攤銷後成本衡量之債務工具投資。該投資非屬購入或創始之信用減損金融資產，其按有效利率 8% 所計算之 X1 年底、X2 年底、X3 年底與 X4 年底總帳面金額分別為$735,030、$793,832、$857,339 與$925,926。甲公司於 X0 年底與 X1 年底均評估該投資之 12 個月預期違約率為 0.5%，存續期間預期違約率為 2%，違約損失率為 40%。

X2 年底，甲公司評估該投資自原始認列後信用風險已顯著增加，其 12 個月預期違約率為 0.75%，存續期間預期違約率為 5%，違約損失率仍維持 40%。X3 年底該投資實際發生違約，甲公司評估關於該投資未來於 X5 年底將僅能收回$600,000，且 X4 年底仍維持此評估不變。甲公司於 X5 年底如先前評估僅收回$600,000。

試作：關於該投資(須列示計算過程，金額計算至整數，小數點以下第一位四捨五入，無須作分錄)
(1) X1 年、X2 年與 X3 年應認列於損益之預期信用減損損失金額。 (6 分)
(2) X4 年年底應列報之攤銷後成本。(2 分)
(3) X5 年應認列之利息收入金額。(2 分)

關鍵字：預期違約率、違約損失率、金融資產減損、按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產之減損 (白話會計-中會3-金融資產)

老規矩，為了幫助同學了解完整的會計處理過程，

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