112 原民特考三等 財稅行政 會計學(申論2)

二、 乙公司於 20X1 年 1 月 1 日購入丙公司發行的 5 年期公司債作為投資，該公司債面額為$1,000,000，票面利率為6%，每年 6 月 30 日及 12 月 31 日付息，購買日共支付$918,891(內含交易成本$2,748)，故推算原始有效利率為8%，乙公司對該債券投資的經營模式為收取合約現金流量以及出售目的兼具，該公司債在 20X1 年底之公允價值為$960,000，及 20X2 年底之公允價值為$980,000。

再者，乙公司在 20X3 年 1 月 1 日因改變對該公司債投資的經營模式，茲將管理債券改以出售為目的，故決定在20X3 年 1 月 1 日進行重分類該債券，當時重分類日該債券之公允價值為$990,000。

試作：
(一) 乙公司於 20X1 年 1 月 1 日購入公司債之分錄。(4 分)
(二) 乙公司於 20X1 年度及 20X2 年度之利息收入金額為何？(請列示計算過程)(8 分)
(三) 乙公司於 20X1 年底及 20X2 年底調整公允價值分錄中之其他綜合損益金額為何？(請列示計算過程)(8 分)
(四) 乙公司於 20X3 年 1 月 1 日重分類該公司債之分錄。(5 分)

關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資的會計處理。
(白話會計-初會4-金融投資) 20分 (白話會計-中會3-金融資產) 5分

(一)
該債券投資的經營模式為收取合約現金流量以及出售目的兼具

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