112 高考三級 會計 中級會計學(申論4)

四、 X1年1月1日，博明公司向慶華銀行借款$6,000,000，博明公司簽發一張本票(面額$6,000,000，年利率6%，利息於12月31日支付，5年到期還本)。博明公司於X4年發生財務困難，無法支付該年度利息亦無法還本，慶華銀行遂與博明公司進行債務協商。於X5年1月10日雙方達成債務整理協議：(1)博明公司支付債務協商費用$100,000。(2)博明公司免付積欠利息、本票面額改為$5,000,000、本票利率改為5%、本票到期日延至X7年12月31日。(假定協商當時市場利率7%，且會計年度結束於12月31日)

試作：

(一) 請依據IFRS9「金融工具」相關規定，計算重大差異比率，並判斷重大差異性。(1分)
(二) 博明公司之X5年1月10日債務整理分錄(請認列折價科目)及X5年12月31日支付利息費用分錄。(9分)
(三) 慶華銀行之X5年1月10日債權整理分錄(請認列折價科目)及X5年12月31日收到利息收入分錄。(8分)

關鍵字：協商費用、債務協商、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融負債：債務協商之會計處理 (白話會計-中會4-金融負債)

(一)
協商費用係債務人與債權人雙方間之收支，應納入重大差異性之計算。

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