112 普通考試 財稅行政、會計 會計學概要(申論2)

二、 甲公司於X1年1月1日以總成本$138,554.33買進面額$200,000、10年期、票面利率5%、每年底付息債券，前述價格推算可得該債券之原始有效利率為10%。該債券X1年及X2年底公允價值分別為$160,000及 $180,000。
試作：(計算至小數點下兩位)
(一) 若該債券被列入「按攤銷後成本衡量之投資」，則X2年度甲公司因該債券產生之損益為何？(4分)
(二) 若該債券被列入「透過損益按公允價值衡量之投資」，則X2年度甲公司因該債券產生之損益為何？(4分)
(三) 若該債券被列入「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資」，則X2年度甲公司因該債券產生之損益及其他綜合損益各為何？(7分)

關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、透過損益按公允價值衡量之投資(FV/PL)、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資(FV/OCI-R)、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：分類為不同金融資產之會計處理。(白話會計-初會4-金融資產)

該債券每期票面利息=200,000*5%=10,000

(一) 列入「按攤銷後成本衡量之投資」

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