111 地方特考三等 會計 中級會計學(申論3)

三、 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$12,000,000，購入票面金額$10,000,000 之公司債，是日之市場利率為 2%，該公司債票面利率為 4%，每年底付息一次，甲公司將該投資歸類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券工具投資。由於中央銀行連續升息，該公司債於 X1 年及 X2 年底之公允價值分別下跌至$10,500,000 及$9,800,000。
於 X2 年 12 月 31 日甲公司宣稱對該公司債投資之經營模式改變，故於 X3 年 1 月 1 日將該公司債重分類為按攤銷後成本法衡量之金融資產投資。
試作：
(一) 請作甲公司 X1 年 12 月 31 日、X2 年 12 月 31 日及 X3 年 1 月 1 日 應有之分錄。(18 分)
(二) 請問甲公司於 X3 年 1 日 1 日進行重分類後，該公司當日之淨利與淨值將出現何種變化？(4 分)

關鍵字：金融資產重分類、按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資(FV/OCI-R)、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：FV/OCR-R、AC及金融資產重分類之會計處理(白話會計-中會3-金融資產)

X1/1/1 (供參)
借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券工具投資 12,000,000
貸：        現金                                                                                          12,000,000

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