111 高考會計師 中級會計學(選擇6)

6 甲公司於 X5 年初以$5,000,000 投資乙公司 30%股權，對乙公司具重大影響；此項股權投資取得時之課稅基礎亦為$5,000,000。乙公司章程規定股利配發上限為每年盈餘之 60%，該公司於 X5 年未宣告發放股利，X5 年淨利為$500,000，甲公司認列$150,000 投資收益。若依稅法規定，股權投資所產生之所有收益或費損(含處分損益)，均不予課稅亦不得減除。甲公司 X5 年稅前淨利為$1,000,000，所得稅率為 20%；假設無其他暫時性差異存在，則甲公司 X5 年所得稅費用及X5 年底資產負債表應列報遞延所得稅負債分別為：
(A)$170,000 及 $0 (B)$182,000 及遞延所得稅負債$12,000
(C)$185,000 及遞延所得稅負債$15,000 (D)$188,000 及遞延所得稅負債$18,000
(選A)

關鍵字：所得稅、永久性財稅差、採權投
解析：
這題在考所得稅：永久性財稅差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)

X5年度財會上：
認列投資收益(損益份額)=500,000*30%=150,000

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