111 關務特考三等 關稅會計 中級會計學(申論2)

二、 乙公司於 X1 年初承包一項廠房建造工程，合約承包價為$74,000,000，相關資料如下：

	X1年度	X2年度	X3年度
至本期期末累計實際發生成本	$26,000,000	$54,900,000	$85,000,000
估計尚須發生(投入)成本	39,000,000	25,100,0000	0

其中，X2 年實際發生成本中有$500,000 為購買材料，尚未施工，該材料非為該建造合約所特別訂製，於X3 年才投入工程。該項建造合約符合隨時間逐步滿足履約義務之條件，乙公司採用成本投入法以衡量完工百分比。依合約規定，工程如能在 3 年內完工，業主另給$1,000,000之獎勵金。合約開始時，乙公司估計至少需 3.5 年才能完工，惟至 X2 年底，乙公司判斷該項工程高度很有可能在 X3 年底完工，亦即全部工程可能在 3 年內完工。而最後工程在 X3 年 12 月 31 日完工。

試作：X2 年度至 X3 年度認列之當期工程收入、當期工程成本(包括補認列損失部分)、當期合約利潤(損失)之金額各為何？(請注意：利潤或損失請標示清楚)(30 分)

關鍵字：成本投入百分比法、工程合約、IFRS 15 客戶合約收入
解析：
這題在考收入：工程合約之會計處理(白話會計-中會1-收入) 。

本題考到3個考點：
1、X2年購買材料$500,000，尚未施工，該材料非為該建造合約所特別訂製

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