110 地方特考四等 財稅行政、會計 會計學概要(申論2)

二、 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$3,300,000 購入乙公司發行之 5 年期公司債，該公司債每年底付息一次，甲公司將之歸類為“透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資”。於 X1 年 12 月 31 日資產負債表顯示該債券之公允價值為$3,065,000，綜合損益表顯示該債券之“利息收入”為$235,000，“其他綜合損益-金融資產未實現損失”則為$280,000。
試作：
(一) 甲公司於 X1 年 12 月 31 日收到利息與債券評價之分錄？(6 分)
(二) 甲公司 X1 年底應將該債券投資報導為流動資產或非流動資產？(須說明理由方予計分)(3 分)
(三) 若甲公司將該債券投資歸類為按攤銷後成本衡量之債券投資，請問相較歸類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資，兩法下 X1 年度之淨利差異若干？(須說明理由方予計分)
又若甲公司於 X2 年以$3,450,000 處分該債券投資，請問前述兩不同債券投資歸類，何者於 X2 年度之淨利較高？(須說明理由方予計分)(6 分)

關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-債券投資(FV/OCI-R)、按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融工具：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資與按攤銷後成本衡量之金融資產之會計處理及兩者比較。(白話會計-初會4-金融資產)

(一) 甲公司於 X1 年 12 月 31 日收到利息與債券評價之分錄
本題稍有變化，同學只要熟練FV/OCI-R 的基本分錄和相關知識，應該也有能力解出。
以下將題目給的資訊以明細表列示 (步驟：1→2→3→4)：

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