110 經濟部所屬事業 新進職員甄試 財會 中級會計學(申論2)

二、 東方公司 110年度及 111 年度會計利潤分別為$850,000 及$1,000,000，下列為東方公司財稅差異之項目：(2 題，每題 10 分，共 20 分)
① 110 年 1 月 1 日購入汽車一部，成本$5,000,000，耐用年限 5 年，估計無殘值，按直線法折舊。報稅上依稅法規定僅$2,500,000 之成本可以計提折舊，且該汽車之折舊方法、耐用年限及殘值均與財務會計上相同。
② 110 年 1 月 1 日購入機器設備一台，成本$2,400,000，耐用年限 4 年，估計無殘值，財務會計上用年數合計法計提折舊，報稅時用直線法折舊，耐用年限及殘值均與財務會計上相同。
③ 所得稅率各年均為 20 %。
試作：
(一) 計算東方公司 110 年及 111 年之課稅所得。
(二) 東方公司 110 年及 111 年有關所得稅之相關分錄。

關鍵字：永久性差異、暫時性差異、原始認列例外、遞延所得稅資產/負債、所得稅
解析：
這題在考所得稅：財稅差異及原始認列例外之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)。

為幫助同學理解，先分析2個財稅差異項目如下：

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