109 地方特考三等 財稅行政 會計學(申論2)

二、 南投公司於 X5年1月1日向宜蘭銀行借入$1,000,000(不含交易成本 $12,534)，該借款固定利率6%、X9年12月31日到期，每年12月31日支付利息。此外，南投公司自 X6年12月31日起，得隨時提前還清尚未清償之全部或部分本金。借款時，南投公司認為該提前清償選擇權之執行價格很明顯幾乎等於該債務於每一執行日之攤銷後成本，且對該長期借款整體採用攤銷後成本法。假設借款時原始有效利率為6.3%。

試作：(無計算過程者一律不計分，答案中之金額計算至整數位)
(一) 假設 X7年1月1日，因利率大幅下跌至4%，南投公司預計在X7年底及 X8年底分別提前還清本金$400,000及$300,000，請作 X7年1月1日之分錄。(5分)
(二) X7年12月31日，南投公司提前清償本金$400,000，請計算 X7年12月31日應認列之利息費用金額為何？(5分)
(三) X8年12月31日，南投公司提前清償本金$300,000，請計算 X8年12月31日應認列之利息費用金額為何？(5分)

關鍵字：金融負債、按攤銷後成本衡量之金融負債、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考負債：按攤銷後成本衡量之金融負債之會計處理 (白話會計-中會4-負債) 。

本題「長期銀行借款」附有「提前清償選擇權」，
為混合合約 (主契約+嵌入式衍生工具)。

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