109 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇25)

25 甲公司於 X5年初以$3,000,000取得房屋，耐用年限10年，無殘值，會計上及報稅均採直線法提列折舊，但報稅上按5年計提折舊。X9年初，房屋重估價為公允價值$3,150,000，殘值及耐用年限不變，甲公司將重估增值之其他權益分年轉入保留盈餘，所得稅率為20%。假設房屋預期透過繼續使用回收，則 X9年度所得稅相關之會計處理，正確者有幾項？
①X9年初重估價後遞延所得稅負債餘額$360,000
②X9年初重估價後遞延所得稅負債餘額$510,000
③X9年底應認列遞延所得稅費用$15,000
④X9年底遞延所得稅負債餘額$525,000
(A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項
(選C)

關鍵字：重估、財稅差、暫時性差異、所得稅
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理(白話會計-中會5-所得稅)

X9年初重估前房屋之帳面金額=3,000,000-300,000*4=1,800,000

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