109 地方特考三等 會計 中級會計學(申論2)

二、 甲公司於 X1年1月1日發行每張面額$100,000，票面利率5%之附賣回權可轉換公司債100張，共得款$10,450,000，全數由乙公司購入。該公司債每年12月31日付息一次，於X2年12月31日付息後，投資人得要求甲公司按110價格以現金買回。甲公司採利息法作折溢價攤銷。投資人自 X2年1月1日起也能申請將每張公司債，轉換甲公司面額$10之普通股500股。已知 X1年1月1日市場上相同條件之不附賣回權及轉換權公司債之公允價值為$9,800,000，賣回權以選擇權訂價模式決定之公允價值為$100,000，賣回權以及“不含賣回權及轉換權公司債”(以下稱“主合約”)並非緊密關聯。

乙公司購入該批公司債，將之歸類為透過損益按公允價值衡量債券投資，並選擇不攤銷相關之折溢價。有關該批公司債之賣回權、轉換權及主合約於 X1及 X2年底之相關資料如下：

日期	賣回權 公允價值	轉換權 公允價值	主合約 公允價值 (支付當年度 利息後)	主合約 帳面金額 (支付當年度 利息後)
X1年12月31日	$120,000	$570,000	$9,830,000	$9,850,000
X2年12月31日	110,000	650,000	10,240,000	9,880,000

試作：
(一) 甲、乙公司於 X1年1月1日及12月31日應有之分錄。(15分)
(二) 乙公司於 X2年12月31日收息後，將半數甲公司債投資行使賣回權，請作甲公司對賣回權之行使應有之分錄。(6分)
(三) 因市場利率大幅下降，甲公司為了提早收回公司債，於 X3年1月1日提出誘導轉換計畫，將流通在外之每張公司債可轉換甲公司普通 股提高為550股，當日甲公司普通股每股公允價值為$200。乙公司當日將剩餘之甲公司債投資，全數行使轉換權。請作甲公司 X3年 1月1日應有之分錄。(4分)

關鍵字：誘導轉換、可轉換可賣回公司債、複合金融工具、混合金融工具、IFRS 9
解析：
這題在考

金融資產：透過損益按公允價值衡量之金融資產之會計處理(白話會計-中會3-金融資產)。
長期負債：發行可賣回可轉換公司債之會計處理(白話會計-中會4-金融負債)。

(一)
對發行人(甲公司)來說，

看更多...