109 司法、調查人員 三等考試 檢事官財經實務組 中級會計學(申論3)

三、 乙公司於 20X0 年 12 月 1 日購買一票面利率為 6%，合約期間為 15 年，有效利率為 6%，公允價值為$10,000,000之債務工具，該債務工具之衡量，係採公允價值，並透過其他綜合損益認列。乙公司於原始認列時，判定該資產非屬購入或創始之信用減損金融資產。
於 20X0 年 12 月 31 日(報導日)，該債務工具之公允價值因市場利率變動已減少至$9,500,000。乙公司判定自原始認列後信用風險並未顯著增加，而應按 12 個月預期信用損失金額$300,000 衡量預期信用損失。
於 20X1 年 2 月 1 日，乙公司以$9,300,000(即當日之公允價值)出售該債務工具。

試求：
列示乙公司 20X0 年及 20X1 年綜合損益表中，與該債務工具投資相關之損益及其他綜合損益之項目及金額。(須完整列示相關之損益及其他綜合損益之項目，並註明金額為利益或損失)(25 分)

關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、信用損失
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資 之基本會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)

20X0/12/1購入債務工具，有效利率=6%=票面利率 (帳面金額=票面金額)
-->帳面金額=公允價值=票面金額=

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