109 高考會計師 中級會計學(選擇21)

21 甲公司於 X5年1月1日取得乙公司100%股權，此一企業合併交易，產生廉價購買利益$500,000。依稅法規定，廉價購買利益係自取得年度起分5年，每年以$100,000計入課稅所得。甲公司 X5年稅前淨利為$5,000,000，所得稅率為20%，假設無其他暫時性差異存在，所有可減除暫時性差異在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用，則甲公司 X5年所得稅費用及 X5年底資產負債表應列報遞延所得稅資產或負債分別為：
(A)$920,000及$0 (B)$1,000,000及$0
(C)$1,000,000及遞延所得稅資產$20,000 (D)$1,000,000及遞延所得稅負債$80,000
(選D)

關鍵字：廉價購買利益、財稅差、所得稅
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理(白話會計-中會5-所得稅)

	財稅	財稅差	稅報	未來稅報
無差異段	4,500,000		4,500,000

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