109 身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(申論2)

二、 甲公司因資金需求，於 X1 年 1 月 1 日發行面額$10,000，票面利率 10%之公司債 100 張，該公司債每年底付息一次，於 X3 年 12 月 31 日到期。發行時市場利率為 8%，全數由乙公司購入。甲公司於 X1 年底付息後，以當時公允價值每張$11,000 之價格提前向乙公司收回 50 張，於 X2 年底該公司債每張公允價值為$10,100。乙公司將此債券投資歸類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資，兩公司均採利息法攤銷折溢價。
試作：

1. X1 年 1 月 1 日甲公司每張公司債之發行價格應為若干？(計算至元位，需列出計算過程方予計分)(5 分)

2. 假設每張公司債之發行價格為$10,515，請為甲公司作下列日期之分錄：X1 年 12 月 31 日、X2 年 12 月 31 日。(12 分)

3. 假設每張公司債之發行價格為$10,515，請為乙公司作下列日期之投資期末評價分錄：X1 年 12 月 31 日、X2年 12 月 31 日。(8 分)

關鍵字：應付公司債、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、FV/OCI-R
              、IFRS 9 金融工具

解析：
這題在考

負債：應付公司債之會計處理(白話會計-初會4-負債)
金融工具：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資之會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產)

1. X1/1/1甲公司每張公司債之發行價格
    3年期、面額10,000，票面利率 10%之公司債：

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