13 甲公司於 X3 年 11 月 20 日以平價購買一公允價值為$1,200,000 之債務工具，經評估其合約現金流量特性與甲公司持有金融資產之經營模式後，以透過其他綜合損益按公允價值衡量該債務工具。原始認列時，甲公司判定該債務工具非屬購入或創始之信用減損金融資產。於 X3 年 12 月 31 日，該投資之公允價值因市場利率變動下降至$1,100,000，企業評估該資產自原始認列後信用風險並未顯著提升，若 12 個月之預期信用損失為$60,000 ，則 X3 年 12 月 31 日有關債券評價及減損之會計處理，下列敘述何者正確？
(A)應借記減損損失$60,000 (B)應借記其他綜合損益$160,000
(C)應貸記其他綜合損益$40,000 (D)應借記減損損失$160,000
(選A)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資的評價與減損。
(白話會計-中會3-金融資產)。
“以平價購買”所以沒有折溢價攤銷的問題，
X3/12/31該債務工具評價前的帳面金額仍為$1,200,000，
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