108 經濟部所屬事業機構甄試 台糖台水台電中油 財會 中級會計學(申論3)

三、 古木公司於 108 年 1 月 1 日向凡恩公司融通資金，並開立公司票據一紙，面額 $2,000,000，票面利率及市場利率均為 5 %，到期日為 111 年 12 月 31 日，每年年底付息，108 年底凡恩公司判斷對古木公司之債權自原始認列後信用風險並未顯著增加，凡恩公司估計放款 12 個月違約機率為 1 %，不發生違約機率為 99 %，且若該放款於 12 個月內發生違約，預期利息僅能收到 8 成，且 111 年底應收票據本金亦有 $500,000 無法收回。但 109 年底古木公司財務狀況明顯惡化，凡恩公司因而評估認為該債權自原始認列後信用風險已顯著增加，109 年底已知各種情況預期收取之現金流量及發生違約機率如下：(12 分)

情況	預期收取之現金流量		發生違約機率
	預期收取之本金	每期預期收取之利息
情況 1	$ 1,800,000	$ 90,000	30 %
情況 2	1,700,000	80,000	20 %
情況 3	1,400,000	60,000	10 %
情況 4	2,000,000	100,000	40 %

試作：(計算至整數位，以下四捨五入)
(一) 凡恩公司 108 年認列之預期信用損失。(6 分)
(二) 凡恩公司 109 年認列之預期信用損失。(6 分)

關鍵字：金融資產減損、應收票據、按攤銷後成本衡量之金融資產、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融工具：按攤銷後成本衡量之金融資產：減損之會計處理。
(白話會計-中會3-金融工具)

108/1/1 (供參)
借：按攤銷後成本衡量之金融資產-應收票據           2,000,000
貸：         現金                                                                        2,000,000

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