108 稅務/原民 特考四等 財稅行政 會計學概要(選擇7)

7 X1年1月1日甲公司平價購入乙公司發行之每年6月30日與12月31日付息之5年期債券，債券面額為$100,000，票面利率6%，且該日甲公司將該債券投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資。X1 年 1 月 1 日甲公司估計該債券 12 個月內之違約機率為 0.4%，存續期間之違約機率為 3%，且任何情況下違約損失率為 35%。X1 年 12 月 31 日甲公司評估該債券投資自原始認列後之信用風險並未顯著增加，而有關該債券 12 個月內之違約機率、存續期間之違約機率、任何情況下違約損失率之估計與 X1 年 1 月 1 日相同。另 X1 年 12 月 31 日該債券投資之公允價值為$102,000。有關該債券投資對 X1 年度甲公司財務報表之影響，下列敘述何者正確？
(A)本期損益減少$1,050                  (B)本期損益增加$5,860
(C)本期其他綜合損益增加$950     (D)本期其他綜合損益增加$2,000
(選B)

關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、違約機率、

                違約損失率、預期信用損失率、金融資產、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)

因為已涉及金融資產之減損，在一般教科書多放在中會，所以邦尼將其歸類為中會範圍。
在計算金融資產減損時，要估計預期信用損失率，本題沒有直接給所以要自己算：

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