24 X1 年初甲公司向乙公司承租一商辦大樓，租約10 年並附有延長5 年租賃期間之選擇權，每年年初給付租金$2,500,000。為取得該租賃，甲公司發生原始直接成本$200,000，用以支付不動產代理人之佣金，且甲公司於租賃成立日無法合理確定將行使選擇權。另外，該合約明訂，給付金額以過去24 個月消費者物價指數之增加為基礎，每二年增加一次，租賃開始日之消費者物價指數為100。由於租賃隱含利率不易決定，故使用承租人增額借款利率5%作為折現基礎。甲公司以成本模式採直線法作為折舊之攤提，並保證殘值$200,000，惟甲公司預期不會發生。若X3 年消費者物價指數增加至110，試問X3 年初使用權資產的金額？
(A)$16,215,643 (B)$16,375,643 (C)$18,072,236 (D)$18,322,236
(考選部原答案D，邦尼解C，2019/8/20考選部改為答C給分)
關鍵字：物價指數連動租金、租賃期間選擇權、租賃、IFRS 16
解析：
這題在考租賃：承租人租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
租賃期間=10年(租賃成立日無法合理確定將行使選擇權，故不納入5年續租期)
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