108 高考會計師 中級會計學(申論1)

一、甲公司於X5 年初以公允價值$964,540買入面額$1,000,000，票面利率4%，每年12 月31 日付息之公司債，有效利率為5%。X6年初甲公司改變其管理債券投資之經營模式，使該債券投資由按攤銷後成本衡量之金融資產重分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。該債券未發生減損事項，各年年底之資料如下：

	X5/12/31	X6/12/31	X7/12/31
市場利率	6%	4%	3%
公允價值	$946,540	$1,000,000	$1,009,708
總帳面金額	$972,768	$ 981,406	？
估計預期信用損失金額	$ 10,000	$ 24,000	$ 20,000

試作：
(一) X6 年有關該債券投資之相關分錄。(6分)
(二) X7 年有關該債券投資之相關分錄。(6分)
(三) 甲公司改變其管理債券投資之經營模式，對X7年綜合淨利之影響為何？(應註明增減金額，不考慮所得稅影響。)(3分)

關鍵字：金融資產重分類、減損、按攤銷後成本衡量之金融資產、AC、

                透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、FV/OCI-R
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產、

               透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、金融資產重分類之會計處理。

(白話會計-中會3-金融資產)。

(一)
為了避免企業藉由金融資產重分類來操弄財報，
「IFRS 9 金融工具」規定企業若改變經營模式時，

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