108 關務特考三等 關稅會計 中級會計學(申論1)

一、X1 年底，甲公司對某一現金產生單位進行減損測試，該現金產生單位共含一筆土地、一項設備、一幢建築物、一批存貨與一筆應收款項，帳面金額分別為$200,000、$300,000、$300,000、$20,000 與$40,000，除已知建築物之公允價值為$300,000，使用價值為$250,000，處分成本為$20,000外，無法評估其他資產之使用價值或公允價值。該現金產生單位之可回收金額為$780,000。

另甲公司於X2 年底發現X1 年底存在之減損跡象已不復存在，此時該現金產生單位之公允價值為$780,000，使用價值為$760,000，處分成本為$80,000。另外，除土地、設備及建築物外，X2 年底該現金產生單位尚包含存貨(帳面金額為$14,400)以及應收款項(帳面金額為$20,000)二筆資產。假設X1 年底減損後甲公司延續之前的會計政策，所有應提列折舊之資產耐用年限、殘值及折舊方式之估計皆和減損前相同：剩餘耐用年限皆為10 年，皆無殘值，且皆依直線法提列折舊。

試作：
(一) X1 年底應有之減損分錄。(10 分)
(二) X2 年底迴轉減損損失之分錄。(15 分)

關鍵字：現金產生單位、減損、減損迴轉、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：現金產生單位之減損與減損迴轉。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)

(一)
現金產生單位的減損是將現金產生單位視為一組資產，
以整組資產的”帳面金額” 和”可回收金額” 來作減損測試，

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