107 地方特考四等 財稅行政會計 會計學概要(申論2-2)

二、請回答下列兩獨立情況：
(二)甲公司X1 及X2 年有關透過其他綜合損益按公允價值衡量金融工具投資之交易相關資料如下：

投資標的	X0年12月31日購入時成本	X1年12月31日公允價值	X2年1月1日處分價格	X2年12月31日公允價值
債券 A	$10,000	$10,100	繼續持有	$10,200
債券 B	$10,000	$10,100	$10,100	--
普通股 C	$10,000	$10,100	繼續持有	$10,200
普通股D	$10,000	$10,100	$10,100	--

說明：
A. 上述投資標的中之債券皆為平價購入，票面利率皆為10%，每年年底支付一次利息。兩張債券在購入時皆非已信用減損之債券，其相關時點之信用風險情況及預期信用損失資料如下：

	X0年12月31日		X1年12月31日		X2年12月31日
債券別	債券 A	債券 B	債券 A	債券 B	債券 A	--
12 個月預期信用損失	$100	$100	$100	$100	$100	--
存續期間預期信用損失	$300	$300	$600	$300	$300	--
信用風險是否已顯著增加	否	否	是	否	否	--

B. 前述投資標的中之普通股C，其發行公司從未宣告發放現金股利;甲公司持有之普通股D則僅在X1年5月1日可收取股利$200，並於X1 年6月1日收取現金$200。

請分別計算：

前述股票及債券投資對X0 年、X1年及X2年損益之影響數(須註明損失或利益)及其他綜合損益之影響數(須註明損失或利益)。(15分)

關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、透過其他綜合損益按公允價值
衡量之股權投資、IFRS 9、金融投資
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產之會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產) 。

這種大型題目，建議不熟練的同學先把分錄寫出來再編表計算答案。

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