107 經濟部所屬事業機構甄試 台糖台水台電中油 財會 中級會計學(申論1)

一、兄弟公司於107 年1 月1 日，以每股$15 的價格，購入漢匠公司每股面值$10 之普通股股票500,000 股做為投資，占漢匠公司發行在外普通股比率10%。兄弟公司依IFRS 9 之規定將其指定為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」，並設有評價調整科目。假設持有股票期間發生下列情況：(20 分)
①. 107 年8 月5 日收到每股$0.8 現金股利及$1 股票股利。107 年12 月31 日漢匠公司每股公允價值為$18。
②. 108 年7 月1 日又以每股$20 購入漢匠公司普通股1,100,000 股，占漢匠公司發行在外普通股比率20%，累計持股比率推定對漢匠公司已具有重大影響。漢匠公司108 年度未發放股利，決算淨利$10,000,000。

請根據上述資料作下列事項：
(一) 試作兄弟公司107 年度股權投資相關之分錄(須包含備忘與其他綜合損益結轉分錄)。(8 分)
(二) 試作兄弟公司108 年度股權投資相關之分錄(須包含其他綜合損益結轉分錄)。(12 分)

關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資、IFRS 9、FV/OCI-NR、採權投
解析：
這題在考金融資產(IFRS 9)：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資、採用權益法之投資之會計處理。(白話會計-初會4-金融資產)

本題明確指出該股權投資被指定為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」(FV/OCI-NR)

依IFRS 9規定，本題FV/OCI-NR會計處理說明如下：
1. 107/1/1：FV/OCI-NR買進價格7,500,000作為成本。

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