107 鐵路人員高員三級 會計 中級會計學(選擇14)

14 大成公司於X3 年10 月1 日按$473,550 價格加計手續費$240 購入溪湖公司所發行的債券500 張，每張面額$1,000，票面利率6%，X6 年9 月30 日到期，每年3 月31 日及9 月30 日付息。該債券於X3 年12 月31 日之公允價值為每張$960。試問該項債券投資係分類為透過損益按公允價值衡量與分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量時，兩種情況下該債券投資對大成公司X3 年本期淨利影響數之差異為何?
(普通年金現值資料P6,4%=5.242137、P6,4.5%=5.157872;複利現值資料p6,4%=0.790315、p6,4.5%=0.767896; 忽略所得稅之影響)
(A)$4,474 (B)$4,326 (C)$4,234 (D)$4,024
(選C)

關鍵字：透過損益按公允價值衡量之金融資產、FV/PL、

                透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、

                FV/OCI-R、金融資產、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：債券投資之會計處理。

(白話會計-初會4-金融資產)

先寫出帳列透過損益按公允價值衡量之金融資產分錄：

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