106年 高考會計師 中級會計學(申論3)

三、 乙公司於20X1年1月1日與100名員工訂定各給與200股普通股（每股面額 $10）的協議，條件為員工不得在既得期間內離職。若乙公司20X1年獲利成長超過15%，則股票可於20X1年底既得，若公司在20X1年、20X2年度間的獲利成長平均每年超過10%，則可於20X2年底既得，若在20X1年至20X3年間獲利成長平均每年超過8%，則可於20X3年底既得。給與日依協議條件估計每股之公允價值為$40。20X1年至20X3年間乙公司預期不發放股利。
20X1年底，乙公司獲利成長12%，未達15%，有15位員工離職。乙公司預期20X2年的獲利將維持相同的成長率，故預期股票將於20X2年底既得。20X2年度預期仍將有15位員工離職。
20X2年底，乙公司獲利僅成長6%，兩年平均未超過10%，故股票並未於20X2年底既得。20X2年度實際有12位員工離職，乙公司並預期20X3年會有8位員工離職，獲利將至少成長6%，故可達成三年每年平均成長8%的目標。
20X3年底，有5位員工離職，實際獲利成長率為9%，三年平均成長率為9%，符合績效條件。
試作：乙公司所有必要分錄。（10 分）

關鍵字：非市價績效條件、權益交割計畫、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割計畫：即得條件為非市價績效條件。
(白話會計-中會4-股份基礎給付)

下筆前先找關鍵變數：
給股票：權益交割計畫。給予日有公允價值：鎖死P。
非市價績效條件+服務條件：每年底以最佳估計，衡量Q。

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