106高考三級 會計 中級會計學(申論2)

二、X1 年1 月1 日，甲公司購入面額$100,000、7%、每年12 月31 日付息一次之公司債，共付現金$107,360（含手續費$1,527），該公司債到期日為 X10 年 12 月 31 日。X9 年7 月1 日，甲公司以$103,000 另加計應計利息出售全部公司債，並另支付手續費$1,000。 X7 年及 X8 年年底（收息後），該公司債之公允價值分別為：$110,000 及$100,500。

試作：
(一) 該債券若以攤銷後成本衡量，則該債券投資對 X8 年損益之影響數是多少？該債券若改分類為備供出售金融資產，則 X8 年損益金額增加或減少多少？（4 分）
(二) 比較該債券若透過損益按公允價值衡量或若分類為備供出售金融資產兩個情形下，該債券投資影響 X9 年損益之金額相差多少？（4 分）
(三) 該債券若分類為備供出售金融資產，則 X1 年至 X9 年度該債券產生的其他綜合 損益總計是多少（需註明利益或損失）？（4 分）
(四) 該債券若分類為持有供交易之金融資產，則X1 年至 X9 年度該債券產生的綜合損益總計是多少（需註明利益或損失）？（3 分）

關鍵字：金融資產重分類、持有至到期日金融資產、備供出售金融資產、透過損益按公允價值衡量之金融資產、持有供交易之金融資產、債權投資、IAS 39、金融資產

解析：
這題在考金融資產：債權投資列於不同科目 及 重分類 之會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)

先把題目整理一下，
甲公司購入債券共付現$107,360(含手續費$1,527)，

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