104年普考記帳士 會計學概要(申論3)

三、下列為甲公司之情況。
甲公司在 X1 年初取得乙公司 40%股權，應採權益法處理但該公司歷年來皆以成本法處理該投資項目。報稅時，乙公司僅能以成本法申報該項投資。乙公司各年度淨利及股利資料列示如下：
年度              淨利（損）          股 利
X1 年           $1,500,000            $600,000
X2 年                700,000              400,000
X3 年               (300,000)             200,000
X4 年                700,000              360,000
另外，甲公司過去三年之期末存貨發生下列錯誤：
X2 年 高估 $200,000
X3 年 低估   160,000
X4 年 高估   520,000
假設X4年度的錯誤金額已入帳但尚未結帳，且應考慮所得稅影響數。報稅時，乙公司可以申請更正存貨之錯誤，並補繳少繳之稅款或退還多繳之稅款。
試求：根據下列狀況試作甲公司 X4 年必要之更正分錄：
(一)假設 X4 年度的錯誤金額已入帳但尚未結帳，所得稅率 15%。（9 分）
(二)假設 X4 年度的錯誤金額已入帳已結帳，所得稅率 15%。（8 分）

解析：
這題在考：權益法投資、成本法投資、存貨金額錯誤之影響、所得稅、會計錯誤之更正分錄(結帳前、結帳後)。

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