103年高考三級會計類組 中級會計學(選擇5)

5.大華生物科技公司在X1 年為購買一項科技專利，發生下列現金支出項目，試問大華生物科技公司應認列為無形資產－專利權之金額為何？
1、付給原專利權所有人$800,000
2、向政府機關繳交之專利權過戶註冊規費$3,000
3、訓練員工操作專利之成本$30,000
4、為進一步擴大該專利之用途，所購買之原料$100,000
5、為使該專利達於預計營運狀態而直接產生之員工福利$8,000
6、總公司因管理、規劃如何使用該專利權所發生之支出$15,000
A.803,000 B.811,000 C.826,000 D.926,000
(選B)

解析：
這題考的是無形資產的原始認列，

其實大部分資產的原始認列原則都是：
"使資產達到預計可供使用狀態的有合理必要支出"。

套用在本題上，

1、原始購價，不付就無法取得該專利權，所以是合理必要支出，可資本化 800,000。
2、註冊規費，不付就無法取得該專利權，所以也是合理必要支出，可資本化 3,000。
3、訓練員工，此為一般營業費用，不可資本化。你可以理解成訓練支出是使員工的工作技能提升，與該專利權無涉。(就跟訓練員工操作機器的支出，不可資本化為機器是一樣的道理)
4、關鍵字 "進一步擴大"，表示這筆支出不是為了購買時的預計用途，所以不得資本化為專利權的成本。
5、關鍵字 "達於預計...."，所以該支出應資本化 (8,000)為專利權成本。
6、取得專利權後已達可供使用狀態，後續支出應列為費用，不得資本化。
(EX：公司有塊地打算作開發，規劃開發案的支出也不可資本化為土地的成本)

綜上，可資本化為專利權的支出為：800,000+3,000+8,000=811,000
故選B.

出處:邦尼解題學會計