103年地方特考三等財稅行政 會計學(選擇2)

2、甲公司 X3 年年底有三種不同類之存貨 A、B 及 C，其成本分別為$72,500、$14,800 及$33,000，其重置成本則分別為$72,000、$15,000 及$30,000，其淨變現價值則分別為$71,000、$15,200 及$32,600。依前述資訊，甲公司 X3 年年底應有之存貨金額為何？
(A)$115,800 (B)$116,800 (C)$118,400
(D)可選擇$117,000 或$118,800，但須遵行一致性原則
(選C)

解析：
這題在考存貨的評價：成本與淨變現價值孰低法(LCN)。

所謂的LCN其實是資產減損的概念，
存貨如果未來出售會有損失就要馬上認損失，

把存貨的帳面價值調低。

但存貨如果有未來出售會有利益，

根據收益實現原則，這個利益要等到存貨出售後才可認列。

另外，原材料存貨若”淨變現價值”難以估計時，

可以”重置成本”替代，

以”重置成本”與存貨的”帳面成本”比較，

衡量存貨是否應提列跌價損失。

(請注意只有原材料存貨適用、在製品、製成品、商品均不適用)

這題題目沒說A、B、C三種存貨是不是原材料，

所以若要以”重置成本”來替代”淨變現價值”其實是有風險的哦。

而且”重置成本”是在”淨變現價值”難以取得時，

在不得以的情況下才採用。

本題已有提供”淨變現價值”了，

故應優先採用”淨變現價值”而非”重置成本”。

有上述2個觀念後，開始解題：

	存貨A	存貨B	存貨C	合計
成本	72,500	14,800	33,000
淨變現價值	71,000	15,200	32,600
LCN	71,000	14,800	32,600	118,400

綜上，應選(C)118,400

邦尼解題學會計：103年地方特考三等財稅行政 會計學