103年地方特考三等財稅行政 會計學(選擇18)

18 甲公司於 X2 年 1 月 1 日以$105,000 購入乙公司發行面額$100,000，票面利率 10%之公司債，每年 6 月 30日及 12 月 31 日付息。假設此債券投資之市場有效利率為 8%，甲公司將此債券分類為持有至到期日投資，X2 年底此債券之公允價值為$103,000，請問甲公司 X2 年底於資產負債表上應報導之債券投資金額為多少？
(A) $103,000 (B)$103,368 (C)$104,200 (D)$105,000
(選B)

解析：
這題在考債券投資之會計處理與評價。

因題目已言明該債券分類為”持有至到期日投資”，

所以其評價係採用”攤銷後成本法”，
這個方法下只要乖乖的攤銷折溢價即可，不用去理會市價的波動(因為沒打算賣，
所以市價的波動跟企業無關), 只要跳過這個小陷阱，分數就到手了。

X2/1/1
借：持至到期日投資      105,000
貸：        現金                              105,000

X2/6/30
借：現金                            5,000                (100,000*10%*6/12)
貸：      利息收入                           4,200    (105,000*8%*6/12)
貸：      持至到期日投資                   800    (5,000-4,200)

X2/12/31
借：現金                           5,000                (100,000*10%*6/12)
貸：       利息收入                         4,168    ((105,000-800)*8%*6/12)
貸：       持至到期日投資                 832    (5,000-4,200)

年底時持至到期日投資之帳面價值：
105,000-800-832=103,368

綜上，應選(B)

邦尼解題學會計：103年地方特考三等財稅行政 會計學