105年 特考四等調查人員 財經實務組 會計學概要(選擇8)

8、應收帳款於報導期間結束日在資產負債表上應以何種衡量基礎表達？
(A)統一發票金額 (B)淨帳面金額 (C)淨變現價值 (D)成本與淨變現價值孰低
(選C)

關鍵字：應收帳款、衡量、表達。

解析：
這題在考應收帳款：續後衡量 之基本觀念。

在報導期間結束日(期末)時，企業應對其應收帳款進行期末評價
也就是評估該些應收帳款中無法回收之金額，作為備抵壞帳。

在資產負債表上以應收帳款總額 – 備抵壞帳 = 應收帳款帳面金額表達。

應收帳款 = 客戶欠我們的錢、
備抵壞帳 = 估計客戶不會給我們(被倒帳)的錢。
應收帳款 – 備抵壞帳 = 估計企業從 帳列應收帳款中 真正可以收到的錢。

這就是淨變現價值的觀念。

到底「什麼是淨變現價值?」，你可以參見下面的連結：
http://accountingkid.blogspot.tw/2015/08/blog-post.html

建立觀念後，我們針對各選項，分點說明如下：

(A)錯誤。會計上收入的認列有其規則，並不是以開立發票為要件，也就是說，開了發票不代表可以認收入，認列收入也不代表應該開立發票。(開立發票主要是依營業稅法之規定，而非一般公認會計原則)。

(B)錯誤。這就叫作畫蛇添足，帳面金額就已經是扣除相關減項的金額了，不用也不要再加一個 ”淨”字了。

(C)正確，詳上段所述。

(D)錯誤。成本與淨變現價值孰低法，適用於存貨，而非應收帳款。

綜上，本題應選C.

出處: 邦尼解題學會計