105年 特考四等調查人員 財經實務組 會計學概要(選擇2)

2、乙公司在X1年12月31日作一調整分錄，認列$6,500的應付薪資，X2年1月1日作了轉回分錄。試問X2年1月10日支付薪資$20,000 時，分錄為貸記現金$20,000，借記：
(A)應付薪資$6,500 及薪資費用$13,500 (B)應付薪資$20,000
(C)薪資費用$6,500 及應付薪資$13,500 (D)薪資費用$20,000
(選D)

關鍵字：迴轉分錄

解析：
這題在考會計循環：調整：迴轉分錄 之應用。

迴轉分錄，其實是一種簡化會計處理流程的技巧。
邦尼寫了一篇短文，不熟悉的同學可以點來閱讀：
甚麼是迴轉分錄?
http://accountingkid.blogspot.tw/2016/10/blog-post_47.html

如果你已經了解什麼是迴轉分錄 ?
為什麼要作迴轉分錄 ?
那這一題也算是送分題了~

本題題目說x1/12/31已發生薪資費用6,500，
雖然要等到隔年的1月10日才付薪水，
但仍應在x1/12/31時作如下的調整分錄：
借：薪資費用          6,500
貸：       應付薪資           6 ,500

X2/1/1開帳時立即作迴轉分錄 (把調整分錄反轉)如下：
借：應付薪資         6 ,500
貸：        薪資費用          6,500

到x2/1/10實際支付薪資時，只要按平常的習慣作帳即可，
支付分錄：
借：薪資費用         20,000
貸：        現金                20,000

期初迴轉分錄 + 支付分錄 後其效果為：
借：應付薪資        6,500
借：薪資費用      13,500
貸：        現金               20,000

其效果就跟不作迴轉分錄，一次作正確分錄時一樣。
綜上，本題應選D.

另解
中心思想：作完分錄後，各項目餘額應為正確數

已知X2/1/1迴轉分錄為：
借：應付薪資         6,500
貸：       薪資費用            6,500

又X2/1/10支付20,000時，6,500是X1年度的薪資，
推知13,500才是X2年度的薪資費用。
在作支付分錄前帳列薪資費用是-6,500，又正確數為13,500，
所以知道支付時應借記薪資費用20,000，
才能使帳上薪資費用科目餘額為-6,500+20,000=13,500 (調至正確數才對)

綜上，本題應選D.

出處: 邦尼解題學會計