105年高考三級財稅行政、金融保險 會計學(選擇21)

21、甲公司之員工退休計畫為確定福利計畫。依稅法計算課稅所得時，關於該計畫僅實際提撥至計畫資產之金額得認列為可減除費用。該公司淨確定福利負債之X1年初餘額為$200,000，且當年之相關變動計有服務成本$60,000，淨利息成本$35,000，再衡量數（貸餘）$18,000，福利提撥數$64,000。若該公司除該計畫相關項目外，並無其他未來期間可回收所得稅金額或應付所得稅金額，所得稅率17%，則 X1 年底遞延所得稅資產帳面金額為：
A.$32,240 B.$36,210 C.$39,270 D.$42,330
(選B)

解析：
這題在考所得稅會計和確定福利計畫(退休金)會計之綜合應用。

首先，稅法上只允許實際提撥至計畫資產之金額認列為費用

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