105年普考 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇15)

15、甲公司X0年1月1日以$217,000 購入5年期公司債，面額$200,000，票面利率 7%，每年 12 月 31 日付息，甲公司另支付手續費$320，有效利率為 5%。甲公司將該投資列為持有至到期日投資。試問該公司債投資X0年12月 31日之帳面金額為：
(A)$200,000 (B)$204,000 (C)$213,850 (D)$214,186
(選D)

解析：
這題在考金融資產(IAS 39)：持有至到期日投資(HTM)之基本會計處理。

買進手續費$320為取得HTM的合理必要支出，故應作為HTM之成本。

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