104年地方特考三等 財稅行政 會計學(申論2)

二、頂立公司於2015年1月1日以$23,000,000 取得一棟辦公大樓，分類為投資性不動產，採用公允價值模式，並將該辦公大樓出租給天勝公司，每年底收取租金$1,150,000。頂立公司2015 年度租金收入為$1,150,000，2015年12月 31日評估其公允價值為$27,600,000。但稅務上係以取得成本為課稅基礎，不得將該辦公大樓調至公允價值，並分40年按直線法計提折舊，無殘值。頂立公司 2015 年度之會計利潤為$21,850,000，所得稅率為20%。
試作：
(一)頂立公司2015年12月31日有關投資性不動產採公允價值模式應有之評價分錄。（3 分）
(二)頂立公司2015年度之課稅所得、所得稅費用、遞延所得稅及應付所得稅金額。（12 分）

解析：
這題在考投資性不動產：公允價值模式和所得稅會計財稅差之會計處理。

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