10 甲休閒農場 X1 年底於市場以每頭$40,000 之價格購入乳牛 10 頭，並另支付運費$7,000 將該批乳牛由市場運回農場，準備飼養以生產牛乳。甲農場估計若同日立即處分該批乳牛，除需支付運費 $7,000 將其運回市場外，並需另支付經銷商佣金y 元。X1 年底當期原始認列生物資產之損失為$16,000，試問 y 為何？
(A)$0 (B)$1,000 (C)$2,000 (D)$4,000
(選C)
關鍵字：農業、生物資產
解析：
這題在考農業：生物資產之會計處理。(白話會計-初會3-農業)
X1/12/31
網頁
▼
2025年6月30日 星期一
114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(測驗9)
9 甲公司銷售電器用品並提供 2 年期的保固合約，保固合約不與電器用品分開銷售。客戶可要求甲公司更換損壞的零件並提供必要的人工修理。X5 年公司以現金銷售電器用品 800 台(每台單價 $25,000)。根據過去經驗，甲公司估計每台電器用品保固成本為$1,000(包含人工及零件)，X5 年發生保固成本零件$80,000 及人工$35,000(均以現金支付)。甲公司應以 IAS 37 號進行會計處理，但會計人員誤以現金基礎處理，試問此錯誤對甲公司 X5 年財務報表之影響為何？
(A)銷貨收入高估 (B)負債無影響 (C)費用低估 (D)費用無影響
(選C)
關鍵字：現金基礎、會計錯誤、負債準備
解析：
這題在考財報分析：各項財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
IAS 37 號公報 就是 負債準備。
甲公司應於X5年度認列維修費用 800 *1,000 = 800,000
(A)銷貨收入高估 (B)負債無影響 (C)費用低估 (D)費用無影響
(選C)
關鍵字：現金基礎、會計錯誤、負債準備
解析：
這題在考財報分析：各項財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
IAS 37 號公報 就是 負債準備。
甲公司應於X5年度認列維修費用 800 *1,000 = 800,000
114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(測驗8)
8 甲公司的總經理與財務長於 X2 年底討論有關公司短期債務的議題，財務長想進行短期債務之再融資，公司財務報表結束日為 X2 年 12 月 31 日，發布日為 X3 年 3 月 31 日。甲公司將一筆 X3 年 7 月 31 日到期的流動負債$8,500,000 與債權人討論，債權人同意展延到期日至 X4 年 8 月 1 日，合約於 X2 年 12 月 28 日簽訂。試問下列何者非為甲公司將短期負債重分類為長期債務將產生之財務報表影響？
(A)降低負債比率 (B)提高流動比率 (C)提高速動比率 (D)提高營運資金
(選A)
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：各項財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
將短期負債重分類為長期債務
(A)降低負債比率 (B)提高流動比率 (C)提高速動比率 (D)提高營運資金
(選A)
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：各項財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
將短期負債重分類為長期債務
114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(測驗7)
7 甲公司 X5 年度稅前淨利$250,000，稅率為 25%，全年加權平均流通在外普通股為 120,000 股，且有下列三種證券全年流通在外：1認股權證 30,000 張，每張可以$40 認購普通股 1 股，甲公司普通股每股全年平均市價為$50。2可轉換公司債面額 $2,000,000，票面利率 6%，其中負債組成部分為$2,000,000(即公司債有效利率亦為 6%)，可轉換成 65,000 股普通股。3可轉換累積特別股 30,000 股，股利率 9%，每股面額$20，可轉換成 30,000 股普通股，截至 X4 年底止已積欠 2 年股利，X5 年甲公司董事會已宣告發放 3 年股利。甲公司 X5 年度稀釋每股盈餘為何？
(A)$1.50 (B)$1.49 (C)$1.45 (D)$1.38
(本題無解，惟考選部公佈答案為C.)
關鍵字：認股權證、可轉換公司債、可轉換累積特別股、稀釋每股盈餘
解析：
這題在考每股盈餘：稀釋每股盈餘之計算。(白話會計-中會4-每股盈餘)
稅後淨利 =
(A)$1.50 (B)$1.49 (C)$1.45 (D)$1.38
(本題無解，惟考選部公佈答案為C.)
關鍵字：認股權證、可轉換公司債、可轉換累積特別股、稀釋每股盈餘
解析：
這題在考每股盈餘：稀釋每股盈餘之計算。(白話會計-中會4-每股盈餘)
稅後淨利 =
114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(測驗6)
6 甲公司於 X1 年 12 月 31 日向乙銀行借款$10,000，利率固定為 10%，每年底付息一次，該借款於 X4 年底到期。甲公司計算該借款之有效利率為 10%，並將其認列為長期借款。隨後，甲公司 X2 年因營運情況不佳，財務開始出現困難，在支付 X2 年利息之後，向乙銀行申請債務協商。雙方於 X2 年 12 月 31 日同意未來將借款利率降為 2%，到期日延至 X5 年底，到期本金只要清償 $8,000。甲公司 X2 年 12 月 31 日借款之市場利率在兩種情況下(情況一：15%、情況二：20%)，下列敘述何者正確？
(三年複利現值因子 10%、15%、20%分別為 0.75131、0.65752、0.57870)
(三年年金現值因子 10%、15%、20%分別為 2.48685、2.28323、2.10648)
(A) 情況一判定債務協商具有重大差異、情況二無重大差異
(B) 與情況一相比，情況二認列之債務協商利益較大
(C) 與情況一相比，情況二於 X3 年認列之利息費用較小
(D) 情況一與情況二於 X4 年認列之利息費用相同
(選B)
關鍵字：債務協商、財務困難
解析：
這題在考負債：債務協商下修改債務條款之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
X2/12/31協商前債務之帳面金額：長期借款=10,000、應付利息=0
(三年複利現值因子 10%、15%、20%分別為 0.75131、0.65752、0.57870)
(三年年金現值因子 10%、15%、20%分別為 2.48685、2.28323、2.10648)
(A) 情況一判定債務協商具有重大差異、情況二無重大差異
(B) 與情況一相比，情況二認列之債務協商利益較大
(C) 與情況一相比，情況二於 X3 年認列之利息費用較小
(D) 情況一與情況二於 X4 年認列之利息費用相同
(選B)
關鍵字：債務協商、財務困難
解析：
這題在考負債：債務協商下修改債務條款之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
X2/12/31協商前債務之帳面金額：長期借款=10,000、應付利息=0
114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(測驗5)
5 甲公司擬於 X5 年底結束營運，另根據新頒法令規定，自 X4 年初起若甲公司未安裝成本$2,000,000 之廢水處理系統而繼續營運，將處以每月$10,000 之罰款。甲公司於 X3 年底並未安裝該系統且擬以繳交罰款之方式因應。關於此新頒法令，甲公司於 X3 年底應認列之負債金額為何？
(A)$0 (B)確定負債$240,000 (C)負債準備$240,000 (D)確定負債$2,000,000
(選A)
關鍵字：負債準備
解析：
這題在考負債：負債準備之估列。(白話會計-初會4-負債)
負債準備認列應具備3個要件：
(A)$0 (B)確定負債$240,000 (C)負債準備$240,000 (D)確定負債$2,000,000
(選A)
關鍵字：負債準備
解析：
這題在考負債：負債準備之估列。(白話會計-初會4-負債)
負債準備認列應具備3個要件：
114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(測驗4)
4 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以每股$50 購買乙公司 40%股權，且具有重大影響力，乙公司流通在外股數為 100,000 股。乙公司 X1 年之淨利為$1,200,000，並支付股利$360,000。甲公司誤將對乙公司之投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資，X1 年底乙公司收盤價為每股$55。試問此一錯誤會計處理對於甲公司 X1 年底財務報表中之資產、淨利及其他權益三個項目餘額分別有何影響？
(A)低估、低估、低估 (B)高估、低估、低估
(C)高估、高估、高估 (D)低估、低估、高估
(選D)
關鍵字：採用權益法之投資、透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資(FV/OCI-NR)
解析：
這題在考金融投資：採用權益法之投資與FV/OCI-NR之比較。(白話會計-初會4-金融投資)
購買乙公司 40%股權，且具有重大影響力
(A)低估、低估、低估 (B)高估、低估、低估
(C)高估、高估、高估 (D)低估、低估、高估
(選D)
關鍵字：採用權益法之投資、透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資(FV/OCI-NR)
解析：
這題在考金融投資：採用權益法之投資與FV/OCI-NR之比較。(白話會計-初會4-金融投資)
購買乙公司 40%股權，且具有重大影響力
114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(測驗3)
3 X1 年年底，甲公司以$1,500,000 取得乙公司之全部股權。乙公司有 A、B、C 與 D 四個現金產生單位，X1 年底各現金產生單位淨資產之公允價值分別為 $300,000、200,000、200,000、300,000，商譽可以各現金產生單位於收購時之公允價值作合理且一致之分攤。X4 年底，因有減損跡象而作減損測試，此時 A、B、C、D 不含商譽之帳面金額分別為$250,000、150,000、140,000、280,000，淨公允價值分別為$255,000、115,000、150,000、270,000，使用價值分別為$260,000、120,000、130,000、260,000。有關甲公司 X4 年底認列減損之分錄，下列敘述何者正確？
(A)借記減損損失$500,000 (B)貸記商譽$500,000
(C)貸記累計減損-A 單位下各資產$10,000 (D)貸記累計減損-B 單位下各資產$30,000
(選D)
關鍵字：現金產生單位減損、商譽、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：現金產生單位減損及減損迴轉之會計處理
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
先計算取得時商譽=
(A)借記減損損失$500,000 (B)貸記商譽$500,000
(C)貸記累計減損-A 單位下各資產$10,000 (D)貸記累計減損-B 單位下各資產$30,000
(選D)
關鍵字：現金產生單位減損、商譽、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：現金產生單位減損及減損迴轉之會計處理
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
先計算取得時商譽=
114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(測驗2)
2 甲公司 X1 年 4 月 1 日以完全追索權方式移轉$450,000 應收帳款給乙金融公司，乙金融公司保留應收帳款之 6%用以抵償銷貨退回與折讓，並向甲公司收取 3%之手續費。甲公司會計人員誤以無追索權方式記錄該應收帳款之移轉，該錯誤對 4 月 1 日甲公司之帳務影響為何？
(A)現金低估、資產總額低估 (B)資產總額低估、負債總額低估
(C)負債總額低估、損失低估 (D)現金低估、損失低估
(選B)
關鍵字：應收帳款融資、金融資產除列
解析：
這題在考應收帳款：應收帳款融資之會計處理。(白話會計-中會1-應收帳款)
應收帳款出售應過2-3關才有能判斷是否得除列，
(A)現金低估、資產總額低估 (B)資產總額低估、負債總額低估
(C)負債總額低估、損失低估 (D)現金低估、損失低估
(選B)
關鍵字：應收帳款融資、金融資產除列
解析：
這題在考應收帳款：應收帳款融資之會計處理。(白話會計-中會1-應收帳款)
應收帳款出售應過2-3關才有能判斷是否得除列，
114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(測驗1)
1 甲公司 8 月 31 日銀行對帳單上之存款餘額為$375,000，8 月份因存款不足而退票$6,000。8 月底在途存款為$40,000，未兌現支票為$121,000。8 月 16 日銀行誤將兌付他公司之支票$4,500 記入甲公司帳戶，銀行尚未發現此錯誤。8 月份銀行代收票據$17,500，並扣除代收手續費$100。試問甲公司收到銀行對帳單之前，8 月 31 日分類帳上之存款餘額為何？
(A)$275,100 (B)$278,100 (C)$287,100 (D)$298,500
(選C)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)
邦尼有錄製銀行存款調節表的免費試閱課程：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱。
假設甲公司 8 月底分類帳上之存款餘額=X，銀行存款調節表草稿如下表：
(A)$275,100 (B)$278,100 (C)$287,100 (D)$298,500
(選C)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)
邦尼有錄製銀行存款調節表的免費試閱課程：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱。
假設甲公司 8 月底分類帳上之存款餘額=X，銀行存款調節表草稿如下表：
114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(申論3)
三、 甲公司(承租人)與乙公司(出租人)於 X1 年 1 月 1 日簽訂土地之不可取消租約，該租約之租期為 2 年，2 年後甲公司須無條件返還該土地予乙公司。每年租金於年初支付，第 1、2 年之租金分別是$12,000,000、$10,000,000。該租賃合約之隱含利率為 15%，甲公司知悉此隱含利率，甲公司之增額借款利率則為 10%。
試針對該租賃合約，為甲、乙兩公司分別作 X1 年 1 月 1 日及 12 月 31 日應有之分錄。(15 分)
關鍵字：土地租賃、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：出租人與承租人對土地租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
對甲公司(承租人)來說，該租賃租期超過12個月、且非低價值之資產租賃
試針對該租賃合約，為甲、乙兩公司分別作 X1 年 1 月 1 日及 12 月 31 日應有之分錄。(15 分)
關鍵字：土地租賃、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：出租人與承租人對土地租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
對甲公司(承租人)來說，該租賃租期超過12個月、且非低價值之資產租賃
114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(申論2)
二、 甲雜誌社於 X1 年 5 月 1 日銷售 100 本雜誌給乙書局，每本售價$200，合約規定乙書局應於次月 5 日連同退回未出售之雜誌，以現金結清應支付給甲雜誌社之貨款，惟乙書局退貨之上限為 20 本雜誌。於 X1 年 6 月 5 日，乙書局退回未銷售雜誌 12 本並交付現金$17,600 予甲雜誌社。請分別依下列兩假設，為甲雜誌社作 X1 年 5 月 1 日及 6 月 5 日應有之分錄：
(一) 假設一：甲雜誌社於 X1 年 5 月 1 日銷售時，合理估計該批雜誌之退貨比例為 15%。(8 分)
(二) 假設二：甲雜誌社於 X1 年 5 月 1 日銷售時，無法合理估計該批雜誌之退貨比例。(7 分)
關鍵字：退貨權利屆滿法、附退貨權之銷貨、IFRS 15客戶合約收入
(一)
甲雜誌社提供客戶 限期無條件退貨的銷售20本 + 並估計退貨比例=15%
(一) 假設一：甲雜誌社於 X1 年 5 月 1 日銷售時，合理估計該批雜誌之退貨比例為 15%。(8 分)
(二) 假設二：甲雜誌社於 X1 年 5 月 1 日銷售時，無法合理估計該批雜誌之退貨比例。(7 分)
關鍵字：退貨權利屆滿法、附退貨權之銷貨、IFRS 15客戶合約收入
解析：
這題在考收入：附退貨權銷貨之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
這題在考收入：附退貨權銷貨之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
(一)
甲雜誌社提供客戶 限期無條件退貨的銷售20本 + 並估計退貨比例=15%
114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(申論1-2)
一、 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$50,000,000 購入建築物一棟供辦公使用，採成本模式，預估耐用年限 25 年，殘值為$2,000,000，採直線法提列折舊。自 X1年初購入後，直至 X3 年底，此 3 年間每年底公允價值均增加 $1,000,000。
於 X4 年底因為政府規劃在附近興建殯葬專區，因此該建築物公允價值大幅下跌至$23,000,000。經附近里民的多年陳情與抗爭後，政府於 X6 年底宣布取消當地之殯葬專區計畫，因此當日該建築物公允價值上升至 $45,000,000。
X7 年初因該建築物使用方式改變，公司決定改採倍數餘額遞減法(DDB) 提列折舊，此時預估剩餘耐用年限為 16 年，估計殘值為$1,000,000。
試作：
(一) 甲公司對該建築物於 X4 年底、X6 年底及 X8 年底應有之折舊及減損分錄。(請忽略使用價值與處分成本)(15 分)
(二) 假設甲公司於購入時將該建築物分類為採公允價值衡量之投資性不動產，請問該公司 X4 年度之損益較分類為自用不動產時，將增加或減少若干元？(5 分)
(二)
關鍵字：公允價值模式、投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產：公允價值模式之會計處理。(白話會計-初會3-投資性不動產)
➤購入時將該建築物分類為採公允價值衡量之投資性不動產：
於 X4 年底因為政府規劃在附近興建殯葬專區，因此該建築物公允價值大幅下跌至$23,000,000。經附近里民的多年陳情與抗爭後，政府於 X6 年底宣布取消當地之殯葬專區計畫，因此當日該建築物公允價值上升至 $45,000,000。
X7 年初因該建築物使用方式改變，公司決定改採倍數餘額遞減法(DDB) 提列折舊，此時預估剩餘耐用年限為 16 年，估計殘值為$1,000,000。
試作：
(一) 甲公司對該建築物於 X4 年底、X6 年底及 X8 年底應有之折舊及減損分錄。(請忽略使用價值與處分成本)(15 分)
(二) 假設甲公司於購入時將該建築物分類為採公允價值衡量之投資性不動產，請問該公司 X4 年度之損益較分類為自用不動產時，將增加或減少若干元？(5 分)
(二)
關鍵字：公允價值模式、投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產：公允價值模式之會計處理。(白話會計-初會3-投資性不動產)
➤購入時將該建築物分類為採公允價值衡量之投資性不動產：
114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(申論1-1)
一、 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$50,000,000 購入建築物一棟供辦公使用，採成本模式，預估耐用年限 25 年，殘值為$2,000,000，採直線法提列折舊。自 X1年初購入後，直至 X3 年底，此 3 年間每年底公允價值均增加 $1,000,000。
於 X4 年底因為政府規劃在附近興建殯葬專區，因此該建築物公允價值大幅下跌至$23,000,000。經附近里民的多年陳情與抗爭後，政府於 X6 年底宣布取消當地之殯葬專區計畫，因此當日該建築物公允價值上升至 $45,000,000。
X7 年初因該建築物使用方式改變，公司決定改採倍數餘額遞減法(DDB) 提列折舊，此時預估剩餘耐用年限為 16 年，估計殘值為$1,000,000。
試作：
(一) 甲公司對該建築物於 X4 年底、X6 年底及 X8 年底應有之折舊及減損分錄。(請忽略使用價值與處分成本)(15 分)
(二) 假設甲公司於購入時將該建築物分類為採公允價值衡量之投資性不動產，請問該公司 X4 年度之損益較分類為自用不動產時，將增加或減少若干元？(5 分)
(一)
關鍵字：資產減損、會計估計變動、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊與資產減損。(白話會計-初會4-PP&E)
X1~X4每年折舊 = (50,000,000-2,000,000)/25= 1,920,000
於 X4 年底因為政府規劃在附近興建殯葬專區，因此該建築物公允價值大幅下跌至$23,000,000。經附近里民的多年陳情與抗爭後，政府於 X6 年底宣布取消當地之殯葬專區計畫，因此當日該建築物公允價值上升至 $45,000,000。
X7 年初因該建築物使用方式改變，公司決定改採倍數餘額遞減法(DDB) 提列折舊，此時預估剩餘耐用年限為 16 年，估計殘值為$1,000,000。
試作：
(一) 甲公司對該建築物於 X4 年底、X6 年底及 X8 年底應有之折舊及減損分錄。(請忽略使用價值與處分成本)(15 分)
(二) 假設甲公司於購入時將該建築物分類為採公允價值衡量之投資性不動產，請問該公司 X4 年度之損益較分類為自用不動產時，將增加或減少若干元？(5 分)
(一)
關鍵字：資產減損、會計估計變動、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊與資產減損。(白話會計-初會4-PP&E)
X1~X4每年折舊 = (50,000,000-2,000,000)/25= 1,920,000